【正文】 30 000 06年末時結(jié)余 20 000 補提后為2022年應提取數(shù) 【 例 419補充 】 2022年 5月，該公司發(fā)生壞賬損失 8 000元，用提取的壞賬準備金予以 抵補 。 借：壞賬準備 8 000 貸：應收賬款 8 000 ★ 即在 2022年年末“壞賬準備”賬戶有貸方余額 22 000元（結(jié)余數(shù)）。 壞賬準備 07年初余額 30 000 07年抵補壞賬 8 000 07年末余額 22 000 抵補后為2022年末結(jié)余數(shù) 【 例 419（ 2） 】 該公司 2022年年末時“ 壞賬準備 ” 賬戶為貸方余額 22 000元，計算出應提取壞賬準備金為 20 000元。 沖銷 壞賬準備金多余部分 2 000元。 借：壞賬準備 2 000 貸： 資產(chǎn)減值損失 2 000 壞賬準備 07年末原有余額 22 000 07年抵補壞賬 8 000 07年末沖銷后余額 20 000 07年末沖銷多提 2 000 與提取分錄相反！ 沖銷后為2022年應提取數(shù) 【 例 420】 該公司 2022年 5月確認一筆應收賬款 30 000元無法收回。 借：壞賬準備 30 000 貸：應收賬款 30 000 壞賬準備 07年末余額 20 000 08年 5月抵補壞賬 30 000 08年 5月余額 10 000 【 例 421】 該公司 2022年 10月收回在本年 5月已轉(zhuǎn)銷的壞賬準備 30 000元。 （ 1）恢復原已沖銷的應收賬款和壞賬準備 借：應收賬款 30 000 貸：壞賬準備 30 000 與抵補分錄相反！ 壞賬準備 07年末余額 20 000 08年 5月抵補壞賬 30 000 08年 10月收回 30 000 08年 10月余額 20 000 （ 2）對收回應收賬款款項的處理 借：銀行存款 30 000 貸：應收賬款 30 000 三、預付賬款的核算 （一）預付賬款的概念 企業(yè)在購買材料物資的過程中，按照規(guī)定預先支付給供貨企業(yè)的貨款。 （二）賬戶設置 銀行存款 預付賬款 原材料等 預付數(shù) 收貨數(shù) 價款數(shù) ◆ 價稅款 ◆ 價款數(shù)、 ◆ 補付數(shù) 支付 稅金 應交稅費 期末余額 交納數(shù) 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 應按預收貨款企業(yè)名稱設置明細賬戶。 （ 三 ） 核算舉例 【 例 422】 公司用銀行存款 250 000元預付給某供貨企業(yè)，訂購甲材料。 借：預付賬款 — 某單位 250 000 貸：銀行存款 250 000 【 例 423（ 1） 】 訂購的甲材料到貨。價款 600 000元，增值稅進項稅額 102 000元。 借：原材料 — 甲材料 600 000 應交稅費 — 應交增值稅 102 000 貸：預付賬款 — 某企業(yè) 702 000 【 例 423（ 2） 】 訂購甲材料款不足部分 452 000元 （應付 702 000－預付 250 000） 用銀行存款支付。 借：預付賬款 — 某單位 452 000 貸：銀行存款 452 000 ★ 這時的 452 000元雖然也記入“預付賬款”賬戶借方，但為補付數(shù)，是為了結(jié)平該賬戶的記錄，而不是預付款數(shù)。 ★ 預付數(shù)多于使用數(shù)的賬務處理 假定上例中預付數(shù)為 250 000元 ， 實際使用數(shù)為 234 000元 ， 余款 16 000元退回 。 會計分錄為： 借：銀行存款 16 000 貸：預付賬款 — 某單位 16 000 ★ 這時的 16 000元記入“預付賬款”賬戶貸方是為了結(jié)平該賬戶的記錄，而不是欠款數(shù)。 四、其他應收款的核算 （一）其他應收款的概念 企業(yè)產(chǎn)生的除應收票據(jù)、應收賬款等以外的其他各種應收款項，是企業(yè)的臨時債權(quán)。如職工個人的欠款等。 （二）賬戶設置 其他應收賬 庫存現(xiàn)金 應收數(shù) 收回數(shù) 管理費用 ▲ 職工借款等 ▲ 因公使用數(shù) 期末余額 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 按債務人進行明細核算 （三）核算舉例 【 例 424】 企業(yè)某職工出差預借差旅費 3 000元，付給現(xiàn)金。 借：其他應收款 — 某職工 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000 【 補 例 】 該職工出差歸來，報銷差旅費 2 500元，余款 500元交回財會。 借：管理費用 2 500 庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應收款 — 某職工 3 000 【 補 例 】 該職工出差歸來，報銷差旅費 3 200元。個人墊支的 200元由財會付給職工本人。 借：管理費用 3 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 其他應收款 — 某職工 3 000 庫存現(xiàn)金 其他應收賬 管理費用 3 000 424 3 000 425 3 000 2 500 500 以上業(yè)務的賬戶登記 借款時 報銷時 交回余款 【 例 425】 企業(yè)收到保險公司付給的原已確認的保險賠款 6 800元。 收到賠款后會計分錄： 借：銀行存款 6 800 貸：其他應收款 — 保險公司 6 800 其他應收款 — 保險公司 應收保險公司賠款 6 800 425 收到賠款 6 800 保險公司確認賠付時的賬戶記錄 收到賠款時的記錄 【 例 426】 企業(yè)提取其他應收款的壞賬準備 500元。 借：資產(chǎn)減值損失 500 貸：壞賬準備 50