【正文】 借：資產(chǎn)減值損失 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 500 。 借：管理費(fèi)用 3 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200 其他應(yīng)收款 — 某職工 3 000 庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)收賬 管理費(fèi)用 3 000 424 3 000 425 3 000 2 500 500 以上業(yè)務(wù)的賬戶(hù)登記 借款時(shí) 報(bào)銷(xiāo)時(shí) 交回余款 【 例 425】 企業(yè)收到保險(xiǎn)公司付給的原已確認(rèn)的保險(xiǎn)賠款 6 800元。 借：管理費(fèi)用 2 500 庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款 — 某職工 3 000 【 補(bǔ) 例 】 該職工出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 3 200元。 （二）賬戶(hù)設(shè)置 其他應(yīng)收賬 庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收數(shù) 收回?cái)?shù) 管理費(fèi)用 ▲ 職工借款等 ▲ 因公使用數(shù) 期末余額 賬戶(hù)性質(zhì)： 資產(chǎn)類(lèi)； 賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 見(jiàn)圖示； 對(duì)應(yīng)賬戶(hù)： 見(jiàn)圖示； 明細(xì)賬戶(hù)： 按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算 （三）核算舉例 【 例 424】 企業(yè)某職工出差預(yù)借差旅費(fèi) 3 000元，付給現(xiàn)金。 四、其他應(yīng)收款的核算 （一）其他應(yīng)收款的概念 企業(yè)產(chǎn)生的除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等以外的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)的臨時(shí)債權(quán)。 ★ 預(yù)付數(shù)多于使用數(shù)的賬務(wù)處理 假定上例中預(yù)付數(shù)為 250 000元 ， 實(shí)際使用數(shù)為 234 000元 ， 余款 16 000元退回 。 借：原材料 — 甲材料 600 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 102 000 貸：預(yù)付賬款 — 某企業(yè) 702 000 【 例 423（ 2） 】 訂購(gòu)甲材料款不足部分 452 000元 （應(yīng)付 702 000－預(yù)付 250 000） 用銀行存款支付。 借：預(yù)付賬款 — 某單位 250 000 貸：銀行存款 250 000 【 例 423（ 1） 】 訂購(gòu)的甲材料到貨。 （二）賬戶(hù)設(shè)置 銀行存款 預(yù)付賬款 原材料等 預(yù)付數(shù) 收貨數(shù) 價(jià)款數(shù) ◆ 價(jià)稅款 ◆ 價(jià)款數(shù)、 ◆ 補(bǔ)付數(shù) 支付 稅金 應(yīng)交稅費(fèi) 期末余額 交納數(shù) 賬戶(hù)性質(zhì)： 資產(chǎn)類(lèi)； 賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 見(jiàn)圖示； 對(duì)應(yīng)賬戶(hù)： 見(jiàn)圖示； 明細(xì)賬戶(hù)： 應(yīng)按預(yù)收貨款企業(yè)名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。 借：壞賬準(zhǔn)備 30 000 貸：應(yīng)收賬款 30 000 壞賬準(zhǔn)備 07年末余額 20 000 08年 5月抵補(bǔ)壞賬 30 000 08年 5月余額 10 000 【 例 421】 該公司 2022年 10月收回在本年 5月已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備 30 000元。 沖銷(xiāo) 壞賬準(zhǔn)備金多余部分 2 000元。 借：壞賬準(zhǔn)備 8 000 貸：應(yīng)收賬款 8 000 ★ 即在 2022年年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)有貸方余額 22 000元（結(jié)余數(shù)）。補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金 10 000元。 ★ 借方余額實(shí)質(zhì)上是上年少提取數(shù)，應(yīng)在新的提取年度與計(jì)算出來(lái)的提取數(shù)相加 (補(bǔ)提 )，以彌補(bǔ) “ 欠賬 ” ，并滿(mǎn)足抵補(bǔ)次年度壞賬損失需要。在此基礎(chǔ)上應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)余額情況確定本期 實(shí)際提取數(shù) 。（ 參見(jiàn)下頁(yè)賬戶(hù) ） 優(yōu)點(diǎn) ：符合權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)和謹(jǐn)慎性要求，能夠保持各期成本費(fèi)用和利潤(rùn)水平的穩(wěn)定性，并可降低由于壞賬損失給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。 【 補(bǔ) 例 】 新世紀(jì)股份公司 2022年年末經(jīng)確認(rèn)發(fā)生壞賬損失 5 000元。 優(yōu)點(diǎn) ：賬務(wù)處理方法簡(jiǎn)單。（ 沒(méi)有折扣 ?。? 借：銀行存款 351 000 貸：應(yīng)收賬款 351 000 （六）壞賬損失的核算 企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款（壞賬）給企業(yè)造成的損失。 （ 1）辦妥托收手續(xù)時(shí) 借：應(yīng)收賬款 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 51 000 （ 2）如果上述款項(xiàng)在 10天內(nèi)收到 借：銀行存款 343 980 （實(shí)收款） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 020 （現(xiàn)金折扣） 貸：應(yīng)收賬款 351 000 ★ 7 020為現(xiàn)金折扣； 343 980為實(shí)際收到的貨款。 ◆ 關(guān)于托收承付結(jié)算方式的說(shuō)明 【 例 417】 上述應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，公司已收到對(duì)方開(kāi)具的匯票。 借：應(yīng)收賬款 118 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 17 000 銀行存款 1 000 ★ 應(yīng)收賬款總額為售價(jià)、稅金與代墊運(yùn)費(fèi)之和。 （五）核算舉例 【 例 416】 公司賒銷(xiāo)商品一批，售價(jià)為100 000元，增值稅 17 000元，為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi) 1 000元。在我國(guó)對(duì) 應(yīng)收賬款 的核算不采用這種方法?，F(xiàn)金折扣條件為 2/10， 1/20， 0/30。 現(xiàn)金折扣概念： 是在賒銷(xiāo)產(chǎn)品的情況下，銷(xiāo)售方（債權(quán)人）為鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)方（債務(wù)人）盡早付款而給予債務(wù)人的債務(wù)折扣。應(yīng)收賬款總價(jià)為： 100 000＋ 17 000＋ 1000 ＝ 118 000（元） ★ 應(yīng)收賬款在發(fā)生時(shí)按實(shí)際發(fā)生額記入“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)，即 總價(jià)法 。（ 結(jié)合權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的做法加以理解 !） （三）應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確定 (計(jì)量 ) ◆ 按照交易日的實(shí)際發(fā)生額確定應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。 ● 應(yīng)結(jié)合確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)。 應(yīng)收票據(jù) 07年 10月收到票據(jù)面額 2 340 000 07年 12月年末應(yīng)收利息 35 100 07年年末余額 2 375 100 二、應(yīng)收賬款的核算 （一）應(yīng)收賬款的概念 企業(yè)因銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)（ 企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù) ）而應(yīng)向購(gòu)貨（或接受勞務(wù)）單位收取的款項(xiàng)。 12 2 ＝ 23 400（元） ★ 其中的 “ 2” 為 2022年的 2兩個(gè)月。 借：應(yīng)收票據(jù) 35 100 貸：財(cái)務(wù)