貨幣資金與應收款項課程-資料下載頁
2025-06-19 14:49本頁面
【正文】 短期借款（票據到期值） 貸：銀行存款 同時保留對債務人的追索權 借：應收賬款 貸：應收票據（票據到期值） 財務費用二、應收賬款 是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務等，應向客戶收取的款項，包括銷售貨物或提供勞務的價款、增值稅以及代購貨方墊付的運雜費。（一） 應收賬款的確認（二） 應收賬款的核算 應收賬款的初始計量（1） 商業(yè)折扣 是指企業(yè)為了促進銷售在商品價目單原定價格的基礎上給予購貨方的價格折扣，扣除折扣后的凈額才是實際銷售價格。（2） 現金折扣 是指企業(yè)采用賒銷方式銷售商品或提供勞務時，為了鼓勵客戶盡早償還所欠款項而給予的債務折扣。表示為“折扣率/付款期限”現金折扣與商業(yè)折扣區(qū)別對照表項目商業(yè)折扣現金折扣目的促進銷售盡早回籠資金性質價格扣除債務扣除折扣確定時間交易發(fā)生時就已確定交易發(fā)生時尚不能確定納稅影響減少應稅收入不影響納稅會計處理不需要單獨處理有兩種處理方法l 總價法 是指在賒銷成立時，按未扣除現金折扣的售價確認銷售收入和應收賬款的入賬金額的方法。 這種方法將銷售方給予購貨方的現金折扣視作為了盡快回籠資金而發(fā)生的一項財務費用處理，計入財務費用。 操作簡便，可以較好地反映企業(yè)銷售的總過程。 但是，如果客戶享受了現金折扣，則會引起應收賬款和銷售收入的高估。l 凈價法 是指在賒銷成立時，以按最高折扣限額扣除現金折扣后的金額確認銷售收入和應收賬款的入賬金額的方法。 這種方法認為客戶一般都會提前付款而享有現金折扣，所以按金額確認債權。 一旦客戶超過折扣期限不能享有現金折扣時，銷售方將多收到的金額視為提供信貸而獲得的理財收益，沖減財務費用。 凈價法下對于超過折扣期的應收賬款，要按客戶未享受的現金折扣一一調整，工作量較大。 （三）應收賬款出售 屬于金融資產轉移的一種形式 為了實現將債權轉換為現金的目的，企業(yè)可以通過向金融機構出售應收賬款等融資方式籌措短期經營資金。對應收債權出售的核算應遵循風險報酬轉移原則。不附追索權的應收賬款出售出售債權方不承擔壞賬風險但通常要承擔實際發(fā)生的商品銷售退回等。賬務處理要點注銷應收賬款賬面價值（賬面余額－壞賬準備）按協(xié)議的約定確認（預留）預計將發(fā)生的銷售退回等（待實際發(fā)生時，予以沖銷）實收金額與實際轉移債權的差額確認為出售損溢借：銀行存款（實收金額） 壞賬準備（已提壞賬準備） 其他應收款（預計將發(fā)生的銷售退回）營業(yè)外支出（借差，應收債權融資損失）貸：應收賬款（余額） 營業(yè)外收入（貸差，應收債權融資利得）11 / 11
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