【正文】 核算企業(yè) 在財產清查過程中查明的各種流動資產盤盈、盤虧和毀損的處理 情況。 借：庫存現(xiàn)金 6 000 管理費用 15 000 貸：其他應收款 —— 謝霖 21 000 9 Renmin University of China 三、現(xiàn)金盤點發(fā)生短缺或溢余時的核算 《 會計基礎工作規(guī)范 》 規(guī)定， 現(xiàn)金應當定期盤點 ，實地盤點時出 納人員應在場。職工憑發(fā)票報賬時，應按經批準的報銷金額借記“管理費用”科目，貸記原記載的“其他應收款”科目，按照收回的（或者補付的）現(xiàn)金借記（或貸記）“庫存現(xiàn)金”科目。 將現(xiàn)金 369 000元存到銀行。該科目 借方登記現(xiàn)金的增加數(shù)；貸方登記現(xiàn)金的減少數(shù)；期末余額在借 方，反映庫存現(xiàn)金的余額。 ? ：現(xiàn)金管理條例、票據(jù)法、支付結算辦法等相關金融法規(guī)；應收票據(jù)、應收利息和應收股利的會計處理規(guī)則；核算應收款項壞賬損失的“備抵法”。第 4章 貨幣資金及應收款項 Cash and Cash Equivalents amp。 3 Renmin University of China 貨幣資金 根據(jù) 《 企業(yè)會計準則第 30號 —— 財務報表列報 》 第十三條的規(guī) 定， 流動資產（ current assets） 是指滿足下列條件之一的資產： 預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；主要為交易目的 而持有；預計在資產負債表日起一年內（含一年，下同）變現(xiàn)； 自資產負債表日起一年內，交換其他資產或清償負債的能力不受 限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。收取現(xiàn)金時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記 有關科目。 借：銀行存款 369 000 貸：庫存現(xiàn)金 369 000 簽發(fā)支票，從銀行存款賬戶取出 12 000元現(xiàn)金。 8 Renmin University of China Continued 【 例 4— 2】 正則商貿股份有限公司總會計師謝霖因公出差，借支現(xiàn)金 21 000元。企業(yè)應當按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查，一般采用實地 盤點法，對于清查的結果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。該科目可按盤盈、盤虧的資產種類和項目進行明細核算。其余 6 000元無從追還，計作管理費用。企 業(yè)應使用銀行存款日記賬（訂本賬簿），按照業(yè)務發(fā)生 順序逐日逐筆登記。 借：管理費用 6 500 貸：銀行存款 6 500 16 Renmin University of China 三、銀行存款的核對 企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差 額，應通過編制“ 銀行存款余額調節(jié)表 ”調節(jié)相符。 18 Renmin University of China 三、銀行存款的核對 【 例 4— 6】 假定 20 1年 6月 30日，甲公司銀行存款賬面余額為 52 37元，銀行對賬單余額為 51 753元。 （ 4）銀行從甲公司存款中扣除結算的利息費用 3 000元，但是甲 公司沒有受到有關憑證而未入賬。 單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本 存款賬戶轉賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡 賬戶。 借：其他貨幣資金 —— 銀行卡存款 400 000 貸：銀行存款 400 000 使用單位人民幣卡支付業(yè)務招待費 19 000元。 ? 外埠存款是指企業(yè)為了在外地進行臨時或零星采購而匯到設在外地（采購地）的臨時存款賬戶的款項。該科目期末的借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應 收賬款。 ? 代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。正明商貿股份公司為金波公司 代墊運費 100元。如果采用這種方法，則應在銷售成立時根據(jù)扣除最大額度的現(xiàn)金折扣后的債權金額（此即“凈價”）作為應收賬款的入賬價值。 30 Renmin University of China Continued 【 例 4— 10】 超人時裝股份公司 2022年 4月 1日向白雪商貿股份公司銷售一批夏裝，不含稅售價為 10 000 000元，增值稅額為 1 700 000元。該科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票 的票面金額。商業(yè)匯票到 期，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商 業(yè)匯票的票面金額，貸記“應收票據(jù)”科目。 A．應收票據(jù)到期，立信實業(yè)股份公司收回款項 234 000元，存入銀行。 37 Renmin University of China Continued C1．應收票據(jù)到期前，立信實業(yè)股份公司因急需資金，持商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相 應的處理。 40 Renmin University of China Continued 【 例 4— 12】 蘇菲商貿有限公司向邦德實業(yè)股份公司支付預付賬款 200萬元。記錄應收利息時， 借記“應收利息”科目，貸記相關科目（如“投資收益”等），實際 收到時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收利息”科目。投資方在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 或利潤時，按應享有的份額，借記“應收股利”科目，貸記“投資收 益”等科目。該科目期末借方余額，反映企 業(yè)尚未收回的其他應收款。 ? 企業(yè)設“ 資產減值損失 ”科目核算其計提各項資產減值準備所形成的損失。 45 Renmin University of China Continued 資產負債表日，應收款項發(fā)生減值的，按應減記的金 額，借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。 按照以前年度的實際損失率確定壞賬準備的計提比例為 5‰ 。 去年 12月 31日，企業(yè)應收賬款余額為 1 440 000元。所以，本年度應補提的壞賬準備金額為 7 200－ 4 400＝ 2 800（元）。 去年 9月，企業(yè)發(fā)現(xiàn)有 1 600元的應收賬款無法收回，經 批準后作出