人大會(huì)計(jì)學(xué)第4章貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)ga-文庫(kù)吧資料
2025-01-12 20:44本頁(yè)面
【正文】 務(wù) 等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 ? 外埠存款是指企業(yè)為了在外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)而匯到設(shè)在外地（采購(gòu)地）的臨時(shí)存款賬戶的款項(xiàng)。 借：其他貨幣資金 —— 銀行卡存款 3 697 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 697 24 Renmin University of China 三、信用證保證金存款等 ? 信用證保證金存款是指企業(yè)為了開(kāi)具信用證而存入開(kāi)證行的信用證保證金專(zhuān)戶存款。 借：其他貨幣資金 —— 銀行卡存款 400 000 貸：銀行存款 400 000 使用單位人民幣卡支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 19 000元。 23 Renmin University of China Continued 【 例 4— 8】 正明商貿(mào)股份公司的單位人民幣卡業(yè)務(wù)及其賬務(wù)處理 情況如下。 單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本 存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入存入單位卡 賬戶。 21 Renmin University of China 一、銀行匯票存款和銀行本票存款 【 例 4— 7】 正明商貿(mào)股份公司申請(qǐng)開(kāi)出 100 000元的銀行匯票用于 異地采購(gòu)。 （ 4）銀行從甲公司存款中扣除結(jié)算的利息費(fèi)用 3 000元，但是甲 公司沒(méi)有受到有關(guān)憑證而未入賬。 （ 2） 6月 18日銀行收到Ａ公司匯入甲公司的貨款 8 800元，銀行已 經(jīng)收款入賬，但甲公司因未收到銀行的收款通知而尚未入賬。 18 Renmin University of China 三、銀行存款的核對(duì) 【 例 4— 6】 假定 20 1年 6月 30日，甲公司銀行存款賬面余額為 52 37元，銀行對(duì)賬單余額為 51 753元。 17 Renmin University of China 三、銀行存款的核對(duì) 發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種： 一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬； 二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬； 三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬； 四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。 借：管理費(fèi)用 6 500 貸：銀行存款 6 500 16 Renmin University of China 三、銀行存款的核對(duì) 企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差 額，應(yīng)通過(guò)編制“ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”調(diào)節(jié)相符。 15 Renmin University of China 一、轉(zhuǎn)賬結(jié)算收付款人的會(huì)計(jì)處理 【 例 4— 4】 收到購(gòu)貨單位前欠貨款 300 000元 ,存入銀行。企 業(yè)應(yīng)使用銀行存款日記賬（訂本賬簿），按照業(yè)務(wù)發(fā)生 順序逐日逐筆登記。 （ 2）現(xiàn)金溢余的情形（實(shí)際款數(shù)多于賬簿記載金額） 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余 2022元時(shí)， 借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 2 000 原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入時(shí)， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 2 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2 000 13 Renmin University of China 銀行存款 企業(yè)設(shè)“ 銀行存款 ”科目核算其銀行存款的收付和結(jié)存情 況。其余 6 000元無(wú)從追還，計(jì)作管理費(fèi)用。 賬戶結(jié)構(gòu)： 見(jiàn)圖示； 對(duì)應(yīng)賬戶： 見(jiàn)圖示； 明細(xì)賬戶： 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢 11 Renmin University of China Continued 【 例 4— 3】 蔡錫勇速記有限公司盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金的賬務(wù)處理如下。該科目可按盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)種類(lèi)和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。若賬、款不符，則應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損 溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目核算現(xiàn)金短缺或溢余，按管理權(quán) 限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地 盤(pán)點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單。交回相關(guān) 的發(fā)票和現(xiàn)金余款 6 000元。 8 Renmin University of China Continued 【 例 4— 2】 正則商貿(mào)股份有限公司總會(huì)計(jì)師謝霖因公出差，借支現(xiàn)金 21 000元。 ? 職工預(yù)支差旅費(fèi)時(shí)，企業(yè)應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。 借：銀行存款 369 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 369 000 簽發(fā)支票，從銀行存款賬戶取出 12 000元現(xiàn)金。 6 Renmin University of China Continued 【 例 4— 1】 正則商貿(mào)股份有限公司有關(guān)現(xiàn)金的日常業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分 錄如下。收取現(xiàn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記 有關(guān)科目。 5 Renmin University of China 庫(kù)存現(xiàn)金 一、現(xiàn)金收付的日常業(yè)務(wù)核算 企業(yè)設(shè)“ 庫(kù)存現(xiàn)金 ”科目核算庫(kù)存現(xiàn)金的收付、結(jié)存情況。 3 Renmin University of China 貨幣資金 根據(jù) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 30號(hào) —— 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 》 第十三條的規(guī) 定， 流動(dòng)資產(chǎn)（ current assets） 是指滿足下列條件之一的資產(chǎn)： 預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；主要為交易目的 而持有；預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)； 自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受 限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。 ? ：謹(jǐn)慎性原則的含義；貨幣資金項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示方法。第 4章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) Cash and Cash Equivalents amp
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