人大會(huì)計(jì)學(xué)第4章貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)ga(已修改)
2025-01-18 20:44 本頁(yè)面
【正文】 第 4章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) Cash and Cash Equivalents amp。 Receivables 中國(guó)人民大學(xué)會(huì)計(jì)系列教材 教育部推薦教材 國(guó)家級(jí)優(yōu)秀教學(xué)成果獎(jiǎng) 《 會(huì)計(jì)學(xué) 》 2 Renmin University of China 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? ：貨幣資金的會(huì)計(jì)處理規(guī)則；應(yīng)收賬款核算的總價(jià)法；預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的會(huì)計(jì)處理規(guī)則。 ? ：謹(jǐn)慎性原則的含義；貨幣資金項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示方法。 ? ：現(xiàn)金管理?xiàng)l例、票據(jù)法、支付結(jié)算辦法等相關(guān)金融法規(guī)；應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息和應(yīng)收股利的會(huì)計(jì)處理規(guī)則；核算應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失的“備抵法”。 3 Renmin University of China 貨幣資金 根據(jù) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 30號(hào) —— 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 》 第十三條的規(guī) 定， 流動(dòng)資產(chǎn)（ current assets） 是指滿足下列條件之一的資產(chǎn)： 預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；主要為交易目的 而持有；預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)； 自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受 限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。 4 Renmin University of China 貨幣資金 在資產(chǎn)負(fù)債表中，流動(dòng)資產(chǎn)大類下的 “貨幣資金”（ cash and cash equivalents）項(xiàng)目是根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存 款和其他貨幣資金等三個(gè)總賬科目的借方余額合計(jì)數(shù)填 列的。 5 Renmin University of China 庫(kù)存現(xiàn)金 一、現(xiàn)金收付的日常業(yè)務(wù)核算 企業(yè)設(shè)“ 庫(kù)存現(xiàn)金 ”科目核算庫(kù)存現(xiàn)金的收付、結(jié)存情況。該科目 借方登記現(xiàn)金的增加數(shù)；貸方登記現(xiàn)金的減少數(shù)；期末余額在借 方，反映庫(kù)存現(xiàn)金的余額。收取現(xiàn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記 有關(guān)科目。支付現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 6 Renmin University of China Continued 【 例 4— 1】 正則商貿(mào)股份有限公司有關(guān)現(xiàn)金的日常業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分 錄如下。 將現(xiàn)金 369 000元存到銀行。 借：銀行存款 369 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 369 000 簽發(fā)支票，從銀行存款賬戶取出 12 000元現(xiàn)金。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 12 000 貸：銀行存款 12 000 7 Renmin University of China 二、現(xiàn)金借支的核算 ? 職工出差預(yù)支差旅費(fèi)，通過(guò)“ 其他應(yīng)收款 ”科目核算。 ? 職工預(yù)支差旅費(fèi)時(shí)，企業(yè)應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。職工憑發(fā)票報(bào)賬時(shí)，應(yīng)按經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)銷金額借記“管理費(fèi)用”科目，貸記原記載的“其他應(yīng)收款”科目，按照收回的（或者補(bǔ)付的）現(xiàn)金借記（或貸記）“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。 8 Renmin University of China Continued 【 例 4— 2】 正則商貿(mào)股份有限公司總會(huì)計(jì)師謝霖因公出差，借支現(xiàn)金 21 000元。 借：其他應(yīng)收款 —— 謝霖 21 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 21 000 謝霖差旅費(fèi)花了 15 000元，經(jīng)批準(zhǔn)予以報(bào)銷。交回相關(guān) 的發(fā)票和現(xiàn)金余款 6 000元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 6 000 管理費(fèi)用 15 000 貸：其他應(yīng)收款 —— 謝霖 21 000 9 Renmin University of China 三、現(xiàn)金盤點(diǎn)發(fā)生短缺或溢余時(shí)的核算 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 規(guī)定， 現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn) ，實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)出 納人員應(yīng)在場(chǎng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地 盤點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單?，F(xiàn)金的賬面 余額必須與庫(kù)存數(shù)相符。若賬、款不符，則應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損 溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目核算現(xiàn)金短缺或溢余，按管理權(quán) 限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 10 Renmin University of China 三、現(xiàn)金盤點(diǎn)發(fā)生短缺或溢余時(shí)的核算 企業(yè)設(shè)“ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 ”科目核算企業(yè) 在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各種流動(dòng)資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的處理 情況。該科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類。 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對(duì)應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢 11 Renmin University of China Continued 【 例 4— 3】 蔡錫勇速記有限公司盤點(diǎn)現(xiàn)金的賬務(wù)處理如下。 （ 1）現(xiàn)金短缺的情形（實(shí)際款數(shù)少于賬簿記載金額） 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺 9 000元時(shí)， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 9 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 9 000 經(jīng)查明，有 3 000元需向責(zé)任人徐永祚追還。其余 6 000元無(wú)從追還，計(jì)作管理費(fèi)用。 借：其他應(yīng)收款 —— 徐永祚 3 000 管理費(fèi)用 6 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 9 000 12 Renmin University of China Continued 【 例 4— 3】 蔡錫勇速記有限公司盤點(diǎn)現(xiàn)金的賬務(wù)處理如下。 （ 2）現(xiàn)金溢余的情形（實(shí)際款數(shù)多于賬簿記載金額） 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余 2022元時(shí)，
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