貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)(已修改)
2025-05-31 00:14 本頁(yè)面
【正文】 2 中 南 財(cái) 經(jīng) 政 法 大 學(xué) 會(huì) 計(jì) 學(xué) 院 CASH AND RECEIVABLES Chapter 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 中 Intermediate Accounting 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握貨幣資金的管理與控制；貨 幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表中的列示；應(yīng)收票據(jù)的核算與貼現(xiàn)； 應(yīng)收賬款的總價(jià)法與凈價(jià)法；應(yīng)收賬款的融資；預(yù)付賬 款及其他應(yīng)收款的核算；壞賬的計(jì)提范圍與計(jì)提方法。 學(xué)習(xí)目的與要求 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 重點(diǎn) 貨幣資金的管理與控制；應(yīng)收票據(jù)的核算；應(yīng)收賬 款的計(jì)價(jià)方法和以及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提。 難點(diǎn) 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)和應(yīng)收賬款融資。 教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn) 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中一、貨幣資金 （一）貨幣資金概述 貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一類 現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金 出納人員 會(huì)計(jì)人員 ■ 職能分離 ■ 控制與監(jiān)督 ■ 內(nèi)部審計(jì)與稽核 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 （二）現(xiàn)金 （ 1）定義 廣義的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀 行匯票、信用證存款、信用卡存款等內(nèi)容；狹義的現(xiàn)金即庫(kù)存 現(xiàn)金。 （ 2）賬戶設(shè)置 現(xiàn)金總賬（一般采用三欄式）和現(xiàn)金日記賬。 （ 3）核算要求 每日終了，現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于現(xiàn)金日記賬余額，現(xiàn)金日 記賬余額等于庫(kù)存現(xiàn)金余額。 如果發(fā)生不相等的情況，該如何處理？ 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 經(jīng)濟(jì)交易 與事項(xiàng) 賬務(wù)處理方法 收到現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目 支出現(xiàn)金 借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目 貸：現(xiàn)金 備用金交易 與事項(xiàng) 賬務(wù)處理方法 撥付備用金 借：備用金（其他應(yīng)收款） 貸：現(xiàn)金、銀行存款 報(bào)銷備用金 借：管理費(fèi)用等 貸：現(xiàn)金、銀行存款 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金 賬面余額） （ 1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款： （ 2）處理意見形成： 借：現(xiàn)金 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：其他應(yīng)付款 （ 應(yīng)支付給單位或個(gè)人 ） 營(yíng)業(yè)外收入 （ 無(wú)法查明原因 ） 現(xiàn)金短款（庫(kù)存現(xiàn)金 賬面余額） （ 1）發(fā)現(xiàn)短款： （ 2）處理意見形成： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 借：管理費(fèi)用 （ 無(wú)法查明原因 ） 貸：現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 （ 責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分 ） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中（三）銀行存款及其他貨幣資金 （ 1）銀行賬戶分類 基本存款賬戶 一般存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶 專用賬戶 （ 2）銀行結(jié)算方式 三票（支票、銀行匯票和銀行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和匯兌）
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