【正文】 第三章 貨幣資金 本章主要內(nèi)容： ? 一、貨幣資金概述 ? 二、現(xiàn)金 ? 三、銀行存款 ? 四、其他貨幣資金 一、貨幣資金概述 ? （一）貨幣資金的內(nèi)容 ? 內(nèi)容：貨幣資金是指企業(yè)擁有的處于貨幣形態(tài)的資金，一般包括 現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 ? （二）貨幣資金的管理與核算要求 ? 注意財(cái)政部關(guān)于 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－－基本規(guī)范（試行） 》 和 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－－貨幣資金（試行） 》 的內(nèi)容。 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制－貨幣資金（試行） 》 有關(guān)規(guī)定： ? 制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)范圍，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 ? .出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制－貨幣資金（試行） 》 有關(guān)規(guī)定： ? ，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。 ? 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公、遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制－貨幣資金（試行） 》 有關(guān)規(guī)定： ? ，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 ? 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制－貨幣資金（試行） 》 有關(guān)規(guī)定： ? 。明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 ? 。 ? 財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制－貨幣資金（試行） 》 有關(guān)規(guī)定： ? ，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。 ? 貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： ? （ 1）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。（是否存在混崗現(xiàn)象） ? （ 2）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。（手續(xù)是否健全，是否越權(quán)） ? （ 3）支付款項(xiàng)印章的保管情況。（是否由一人保管） ? （ 4）票據(jù)的保管情況。（手續(xù)是否健全，是否存在漏洞） 二、現(xiàn)金 ? （一）現(xiàn)金的定義 ? 現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金： ：在企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén) (如在其他部門(mén)則屬備用金，在“其他應(yīng)收款”賬戶中核算）； 誰(shuí)管理：出納員； ：用于日常零星開(kāi)支； ：包括人民幣和外幣。 ? 這是狹義的現(xiàn)金概念，不同于西方會(huì)計(jì)中所說(shuō)的現(xiàn)金，也不同于現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金。 ? （二）現(xiàn)金的管理 ? ： ? 主要是對(duì)個(gè)人所需款項(xiàng)的支付 ? ： ? 一般按 3~5天日常零星開(kāi)支需要量確定。 ? 特殊情況按不超過(guò) 15天的日常零星開(kāi)支需要量。 ? ： ? 企業(yè)支付現(xiàn)金，應(yīng)從庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從銀行提取現(xiàn)金支付。 ? 一般情況不得坐支現(xiàn)金，（即從本企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付）但為了便于農(nóng)副產(chǎn)品的收購(gòu)，基層供銷社、糧站、食品站經(jīng)批準(zhǔn)可以坐支銷貨款收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品。 ? （三）現(xiàn)金的核算 ? ? 除設(shè)置現(xiàn)金總分類賬外，還應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金序時(shí)核算，其格式見(jiàn)教材。 ? 現(xiàn)金日記賬應(yīng)按人民幣和外幣分別設(shè)置。 庫(kù)存 現(xiàn)金 現(xiàn)金增加數(shù)或現(xiàn)金溢余數(shù) 現(xiàn)金減少數(shù)或現(xiàn)金短缺數(shù) 余額：現(xiàn)金實(shí)存數(shù) ? ： ? （ 1）現(xiàn)金增加時(shí)： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：相關(guān)賬戶 ? （ 2）現(xiàn)金減少時(shí)： ? 借：相關(guān)賬戶 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 【 例 5－ 1】 A公司的財(cái)會(huì)人員 2022年 9月 30日簽發(fā)支票一張，從銀行存款賬戶提取現(xiàn)金 10 000元備用。當(dāng)日，公司員工李紅出差預(yù)借差旅費(fèi) 2 000元、辦公室主任憑餐費(fèi)發(fā)票報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi) 300 元。 A公司的會(huì)計(jì)處理如下： ? （ 1）從銀行提取現(xiàn)金備用，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借： 庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 ? 貸：銀行存款 10 000 ? （ 2）李紅借支差旅費(fèi)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借： 其他應(yīng)收款 —— 李紅 2 000 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 ? （ 3）辦公室主任報(bào)銷招待費(fèi)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借： 管理費(fèi)用 —— 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 300 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 ? 例 4 A公司員工李紅出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi) 1800元，交回現(xiàn)金 200元。 ? 借：管理費(fèi)用 1800 ? 庫(kù)存現(xiàn)金 200 ? 貸：其他應(yīng)收款－李紅 2022 ? 如李紅報(bào)銷差旅費(fèi) 2100元，經(jīng)審核補(bǔ)付李紅現(xiàn)金 100元，則應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：管理費(fèi)用 2100 ? 貸：其他應(yīng)收款－李紅 2022 ? 庫(kù)存現(xiàn)金 100 ? 、現(xiàn)金短缺的核算 ? 本賬戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)賬戶：待處理固定資產(chǎn)損溢和待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。 ? 期末，處理后本賬戶應(yīng)無(wú)余額。 待處理財(cái)產(chǎn)損溢發(fā)生損失時(shí)；處理溢余時(shí)。發(fā)生溢余時(shí)；處理?yè)p失時(shí)。余額：待處理凈損失余額：待處理凈溢余? 發(fā)生現(xiàn)金溢余時(shí)，應(yīng)按實(shí)際溢余的金額： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 處理時(shí)： ? 屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的， ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 貸：其他應(yīng)付款 ? 屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后， ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余 ? 發(fā)生現(xiàn)金短缺時(shí)，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額： ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 處理時(shí)： ? 屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑? ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 屬于無(wú)法查明