中級財務會計貨幣資金第二章(已修改)
2025-01-15 01:07 本頁面
【正文】 第二章 貨幣資金 本章學習內容及要求 ? ?中應遵循的各項有關規(guī)定 ? ◇ 明確現(xiàn)金的定義、使用范圍和會計處理 ◇ 明確銀行存款的結算種類及其銀行存款的會計處理； ◇ 明確其它貨幣資金的內容極其會計處理； ◇ 掌握外幣業(yè)務的核算內容 。 3 小會計“螞蟻搬家”挪用貨款 5000多萬元 引例 2022年 11月 10日上午，北京第一中級人民法院對國家自然基金委員會財務局經(jīng)費管理處會計 卞中 貪污、挪用兩億元巨額公款案作出一審判決。 自詡為“國內首富”的會計 卞中 因貪污罪、挪用公款罪被判處死緩，剝奪政治權利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)。 卞中今年 42歲。 1995年 8月～ 2022年 1月，他在擔任國家基金委綜合計劃局計劃財務處出納和財務局經(jīng)費管理處會計期間，分別采取偽造銀行信用憑證、電匯憑證、進賬單等手段貪污公款 1262． 37萬元，另外還將公款19993． 3萬元挪出，轉入北京匯人建筑裝飾工程有限責任公司及其女友柴某家人開辦的東方旭陽公司賬內，用于上述兩家公司的營利活動。 1995年 8月，卞中伙同當時擔任國家基金委綜合計劃局財務處會計的吳鋒（捕前系國家基金委財務局經(jīng)費管理處副處長），私自將公款1000萬元人民幣存入中國農(nóng)村發(fā)展信托投資公司，并以委托貸款方式借給廣州保稅區(qū)銀鴻國際貿(mào)易有限公司進行營利活動。 ? 章首案例 通過進一步追查 ，卞中在 8年中涉嫌挪用公款案案值從舉報時的挪用公款 2090萬元猛增至 ，隨后挪用公款數(shù)額又飆升至近 2億元，貪污數(shù)額突破 1000萬元。 貨幣資金按存放地點和用途分類 貨幣資金 （￥） 庫存現(xiàn)金 1450 元 銀行存款 600， 114 元 其他貨幣資金 68， 000 元 貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務，或用以償還債務的交換媒介物。 一、貨幣資金概述（ 1） （ 1）貨幣資金的概念：是指在生產(chǎn)經(jīng)營中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn)。 （ 2）貨幣資金的種類： 庫存現(xiàn)金：存放在企業(yè)的現(xiàn)款 銀行存款：存放在金融機構的貨幣資金 其他貨幣資金：除上述以外的其他貨幣資金 。 一、貨幣資金概述（ 2） 2. 貨幣資金的控制 （ 1） 制度方面的規(guī)定 ： 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 、 《 支付結算辦法 》 等 （ 2）實際做法： 嚴格崗位分工，執(zhí)行授權批準制度； 加強現(xiàn)金和銀行存款的管理，實行交易分開； 加強票據(jù)及有關印章的管理； 實施內部稽核，加強監(jiān)督檢查。 ? 現(xiàn)金收支業(yè)務盡量通過銀行結算 ? 實行內部牽制制度 實行內部稽核制度 ：三個子系統(tǒng) ? 庫存現(xiàn)金收入控制 ? 庫存現(xiàn)金的支出控制 ? 庫存現(xiàn)金的內部控制 出納人員 會計人員 （一）貨幣資金內部控制制度 二、庫存現(xiàn)金（ 1）
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