【正文】 14]上述匯票到期，公司按期收回款項(xiàng)，存入銀行。 2）票據(jù)利息計(jì)算公式 應(yīng)收票據(jù)利息 ＝ 應(yīng)收票據(jù)面值 票面利率 時(shí)間 票據(jù)簽發(fā)日至利息計(jì)算日之間的間隔 [補(bǔ) 例 ]企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)的面值為 2 340 000元，期限為 5個(gè)月，年利率為 6%。 2 340 000 （ 6%247。 月利率 2）票據(jù)利息計(jì)算時(shí)間 會(huì)計(jì)年度的中期期末、年末、票據(jù)到期時(shí)。 [例 415]公司于 20 年 9月 30日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批。收到一張商業(yè)匯票，期限為5個(gè)月 (該年 10月至次年 2月末 )、 年利率為 6%。 12=% ） ▲ 收到票據(jù)時(shí)的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收票據(jù) 2 340 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 340 000 ▲ 本年度終了計(jì)算應(yīng)收票據(jù)利息： 2 340 000 6%247。 ※ 票據(jù)利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。 12 5 ＝ 2 398 500（元） ※ 應(yīng)計(jì)入收款年度的票據(jù)利息： 2 340 000 6%247。 借：銀行存款 2 398 500 貸：應(yīng)收票據(jù) 2 375 100 ※ 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23 400 ※ 2 375 100為 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶(hù)到收款月份之前的發(fā)生額的合計(jì)數(shù) ) 應(yīng)收票據(jù) 收到票據(jù) 2 340 000 上年末利息 35 100 合 計(jì) 2 375 100 二、應(yīng)收賬款的核算 （一）應(yīng)收賬款的概念 企業(yè)因銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)（企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)）而應(yīng)向購(gòu)貨（或接受勞務(wù)）單位收取的款項(xiàng)。 ● 應(yīng)結(jié)合確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)。 （三）應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確定 ◆ 按照交易日的實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。應(yīng)收賬款總價(jià)為： 100 000＋ 17 000＋ 1000 ＝ 118 000（元） ※ 應(yīng)收賬款在發(fā)生時(shí)按實(shí)際發(fā)生額記入“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)即 總價(jià)法 。 現(xiàn)金折扣概念： 是在賒銷(xiāo)產(chǎn)品的情況下，銷(xiāo)售方（債權(quán)人）為鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)方（債務(wù)人）盡早付款而給予債務(wù)人的債務(wù)折扣?，F(xiàn)金折扣條件為 2/10,1/20,0/30。在我國(guó)對(duì) 應(yīng)收賬款 的核算不采用這種方法。 （五）核算舉例 [例 416]公司賒銷(xiāo)商品一批，售價(jià)為100 000元，增值稅 17 000元 ,為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi) 1 000元。 借：應(yīng)收賬款 118 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 17 000 貸：銀行存款 1 000 ※ 應(yīng)收賬款總額為售價(jià)、稅金與代墊運(yùn)費(fèi)之和。 ◆ 關(guān)于托收承付結(jié)算方式的說(shuō)明 [例 417]上述應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，公司已受到對(duì)方開(kāi)具的匯票。 （ 1）辦妥托收手續(xù)時(shí) 借：應(yīng)收賬款 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 51 000 （ 2）如果上述款項(xiàng)在 10天內(nèi)收到 借：銀行存款 343 980 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 020 貸：應(yīng)收賬款 351 000 ◆ 70 200為現(xiàn)金折扣； 343 980為實(shí)際收到的貨款。 2. 處理方法 (1)直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法 將實(shí)際發(fā)生的壞賬損失直接計(jì)入壞賬期間費(fèi)用的一種做法。 缺點(diǎn) ：造成壞賬期間費(fèi)用猛增，降低當(dāng)期利潤(rùn)水平，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則要求。 應(yīng)收賬款 管理費(fèi)用 10 000 2 000 2 000 直接轉(zhuǎn)銷(xiāo) (2)備抵法 按照謹(jǐn)慎性原則要求，按期（年）估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，并計(jì)入當(dāng)期 “ 管理費(fèi)用 ” ，待發(fā)生壞賬沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備金的一種做法。 （ 1）賬戶(hù)設(shè)置 賬戶(hù)性質(zhì)： 資產(chǎn)類(lèi)； 賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 貸方登記增加數(shù)；借方登記減少數(shù)；余額方向不確定。 (或期末余 額 ) 期末余額 [未提足數(shù) ] [多提取數(shù) ] 結(jié)構(gòu)特殊的資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 提取壞賬準(zhǔn)備的次年度 發(fā)生壞賬損失時(shí)的沖銷(xiāo)數(shù) 各年年末 ★ 按 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 （ 2022）規(guī)定，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記“ 資產(chǎn)減值損失 ” 賬戶(hù)（費(fèi)用類(lèi)），貸記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶(hù)。在此基礎(chǔ)上應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)余額情況確定本期應(yīng)實(shí)際提取數(shù)。 ※ 借方余額實(shí)質(zhì)上是上年少提取數(shù)，應(yīng)在提取年度與計(jì)算出來(lái)的提取數(shù)相加 (補(bǔ)提 ),以彌補(bǔ) “ 欠賬 ” ，并滿(mǎn)足抵補(bǔ)次年度壞賬損失需要。補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金 10 000元。 借：壞賬準(zhǔn)備 8 000 貸：應(yīng)收賬款 8 000 ※ 即在 2022年年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)有貸方余額 22 000元（結(jié)余數(shù)）。沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備金多余部分 2 000元。 （ 1）恢復(fù)原已沖銷(xiāo)的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備 借：應(yīng)收賬款 30 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 30 000 壞賬準(zhǔn)備 07年末余額 20 000 與抵補(bǔ)分錄相反！ 08年轉(zhuǎn)回 30 000 現(xiàn)有余額 50 000 （ 2）對(duì)收回應(yīng)收賬款款項(xiàng)的處理 借：銀行存款 30 000 貸：應(yīng)收賬款 30 000 三、預(yù)付賬款的核算 （一）預(yù)付賬款的概念 企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)材料物資的過(guò)程中，按照規(guī)定預(yù)先支付給供貨企業(yè)的貨款。 （ 三 ） 核算舉例 [例 422]公司用銀行存款 250 000元預(yù)付給某供貨企業(yè)，訂購(gòu)甲材料。價(jià)款 600 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 102 000元。 借：預(yù)付賬款 — 某單位 452 000※ 貸：銀行存款 452 000 ※ 這時(shí)的 452 000元雖然也記入“預(yù)付賬款”賬戶(hù)借方，但為補(bǔ)付數(shù)，是為了結(jié)平該賬戶(hù)的記錄，而不是預(yù)付款數(shù)。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 16 000 貸：預(yù)付賬款 — 某單位 16 000 ※ 這時(shí)的 16 000元記入“預(yù)付賬款”賬戶(hù)貸方是為了結(jié)平該賬戶(hù)的記錄，而不是應(yīng)付款數(shù)。如職工個(gè)人的欠款等。 （三）核算舉例 [例 424] 企業(yè)某職工出差預(yù)借差旅費(fèi) 3 000元。 借：管理費(fèi)用 2 500 借：庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款 — 某職工 3 000 [補(bǔ) 例 ]該職工出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)3 200元。 借：管理費(fèi)用 3 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 — 某職工 3 000 [例 425] 企業(yè)收到保險(xiǎn)公司給于的原已確認(rèn)的保險(xiǎn)賠款 6 800元。 借：資產(chǎn)減值損失 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 500