貨幣資金與應收款項課程-閱讀頁
2025-07-04 14:49本頁面
【正文】 應收票據(jù)到期（以帶息票據(jù)為例）（1）到期收到票款借：銀行存款 （到期值=面值+到期利息） 貸：應收票據(jù) （余額=面值+已計提的利息） 財務費用 （未計提利息）（2）到期未收到票據(jù)（逾期商業(yè)承兌匯票）借：應收賬款（到期值轉入，不放棄追索） 貸：應收票據(jù) 財務費用（四）應收票據(jù)貼現(xiàn)的核算票據(jù)貼現(xiàn)是轉讓票據(jù)、融通資金的一種形式。背書是票據(jù)轉讓的法定程序，是以轉讓票據(jù)權利為目的在票據(jù)背面或粘單上記載相關事項并簽章的一種行為。貼現(xiàn)票據(jù)的計算l 到期值不帶息票據(jù)到期值=面值帶息票據(jù)到期值=面值（1+票面利率期限）l 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=到期值貼現(xiàn)息貼現(xiàn)期 （到期值不同于面值）貼現(xiàn)期=票據(jù)期限－已持有票據(jù)期限貼現(xiàn)實得額=到期值－貼現(xiàn)息貼現(xiàn)票據(jù)的會計處理原則（1）不帶追索權的票據(jù)貼現(xiàn)不承擔連帶償還責任（如銀行承兌匯票貼現(xiàn)）票據(jù)的風險已隨債權的轉移而轉移應終止對該票據(jù)的確認，即注銷票據(jù)賬面價值（2）帶追索權的票據(jù)貼現(xiàn)可能承擔連帶償還責任（如商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)）票據(jù)的風險未隨債權的轉移而轉移貼現(xiàn)時不能注銷該票據(jù)賬面金額按以票據(jù)為質押向銀行取得短期借款處理（移交權力，以此為擔保）票據(jù)貼現(xiàn)的賬務處理（1）不帶追索權的票據(jù)貼現(xiàn)①不帶息票據(jù)借：銀行存款（實得金額=面額－貼現(xiàn)息） 財務費用（貼現(xiàn)息）貸：應收票據(jù)（余額=面額，即票據(jù)到期值）②帶息票據(jù)借：銀行存款（實得金額=面額－貼現(xiàn)息） 貸：應收票據(jù)（余額=面額+已提利息） 財務費用（或借方）注意：貼現(xiàn)息未提利息→借方 貼現(xiàn)息未提利息→貸方（2）帶追索權的票據(jù)貼現(xiàn)①不帶息票據(jù)借：銀行存款（實得金額）財務費用（貼現(xiàn)息） 貸：短期借款（票據(jù)到期值）注意：若發(fā)生追索，按到期值承擔連帶還款責任。（一） 應收賬款的確認（二） 應收賬款的核算 應收賬款的初始計量（1） 商業(yè)折扣 是指企業(yè)為了促進銷售在商品價目單原定價格的基礎上給予購貨方的價格折扣，扣除折扣后的凈額才是實際銷售價格。表示為“折扣率/付款期限”現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣區(qū)別對照表項目商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣目的促進銷售盡早回籠資金性質價格扣除債務扣除折扣確定時間交易發(fā)生時就已確定交易發(fā)生時尚不能確定納稅影響減少應稅收入不影響納稅會計處理不需要單獨處理有兩種處理方法l 總價法 是指在賒銷成立時，按未扣除現(xiàn)金折扣的售價確認銷售收入和應收賬款的入賬金額的方法。 操作簡便，可以較好地反映企業(yè)銷售的總過程。l 凈價法 是指在賒銷成立時，以按最高折扣限額扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認銷售收入和應收賬款的入賬金額的方法。 一旦客戶超過折扣期限不能享有現(xiàn)金折扣時，銷售方將多收到的金額視為提供信貸而獲得的理財收益，沖減財務費用。 （三）應收賬款出售 屬于金融資產轉移的一種形式 為了實現(xiàn)將債權轉換為現(xiàn)金的目的，企業(yè)可以通過向金融機構出售應收賬款等融資方式籌措短期經(jīng)營資金。不附追索權的應收賬款出售出售債權方不承擔壞賬風險但通常要承擔實際發(fā)生的商品銷售
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