貨幣資金與應(yīng)收款項課程(編輯修改稿)
2025-07-16 14:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 用證保證金存款、存出投資款。外埠存款：存在外地銀行，用于臨時采購。存出投資款：存在證券公司，用于短期投資（二） 其他貨幣資金的核算以外埠存款為例 款項匯往采購地銀行后，開設(shè)采購賬戶 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款（采用匯兌方式） 根據(jù)發(fā)票賬單等結(jié)算憑證 借：有關(guān)賬戶 貸：其他貨幣資金外埠存款 采購結(jié)束，轉(zhuǎn)回多余款 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款注意：銀行匯票存款的多余款項可由銀行自動退交匯款人； 銀行本票存款只辦理全額結(jié)算，票面金額與實際交易金額之間的差額，由交易雙方自行結(jié)算。四、 貨幣資金的管理與內(nèi)部控制（一）貨幣資金的管理 規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍單位和個人（無金額限定）；單位和單位（小額） 加強現(xiàn)金庫存限額的管理 實行收支交易分開處理企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。 抽查庫存現(xiàn)金 加強銀行賬號的管理（二）貨幣資金的內(nèi)部控制嚴格職責分工、確保不相容職務(wù)相分離明確貨幣資金的權(quán)限范圍和審批程序?qū)嵤┒ㄆ谳啀徏訌娕c貨幣資金相關(guān)的票據(jù)處理加強網(wǎng)上交易的管理第二節(jié) 應(yīng)收款項一、應(yīng)收票據(jù)是在賒銷時由債權(quán)人或債務(wù)人簽發(fā)的表明債務(wù)人在約定時日應(yīng)償付約定金額的書面權(quán)利憑證。 比應(yīng)收賬款具有更大的流動性。我國會計實務(wù)中作為應(yīng)收票據(jù)的僅限于商業(yè)匯票，因為支票、銀行本票、銀行匯票均為即期票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)是建立在真實交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系基礎(chǔ)上的一種信用憑證，通過這種形式將商業(yè)信用票據(jù)化。（一）應(yīng)收票據(jù)的分類按承兌人分類（1）商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票到期時，若付款人銀行存款賬戶余額不足支付票款，銀行不負承擔付款責任，只負責將匯票退還收款人，由付款人和收款人自行處理。（2）銀行承兌匯票銀行承兌匯票到期時，若承兌申請人銀行存款賬戶余額不足支付票款，承兌銀行應(yīng)向收款人和貼現(xiàn)銀行無條件支付票款，同時對成對申請人執(zhí)行扣款，并對未扣回的承兌金額按每天5‰記收罰息。按是否載明利率分類商業(yè)匯票按其是否載明利息分為（1）不帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯票到期時，承兌人只按票面金額（即面值）向收款人或票據(jù)受讓人支付款項。不帶息票據(jù)不一定不含利息。有時不帶息票據(jù)的面值中已隱含了利息，即票面值為本金與利息之和。（2）帶息票據(jù)帶息商業(yè)匯票到期時，承兌人必須按商業(yè)匯票的面值加上應(yīng)計利息向收款人或票據(jù)受讓人支付款項，同時帶息商業(yè)匯票的票面上要注明利率及付息日期。（二）應(yīng)收票據(jù)的計價收到票據(jù)的計量（初始計量）一律按票據(jù)的面值確定入賬金額。持有票據(jù)期間的計量（后續(xù)計量）期末對帶息票據(jù)計提利息已計提利息作增加票據(jù)賬面價值處理。票據(jù)應(yīng)計利息=面值票面利率票據(jù)到期日的確定l 票據(jù)期限以“天數(shù)”表示時票據(jù)采用出售日和到期日“算頭不算尾”或“算尾不算頭”的方法，按實際天數(shù)確定到期日。l 票據(jù)期限以“月數(shù)”表示時以到期月份與出售日相同的那一天為到期日。如出票日為月末的，以到期月份的最后一天為
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