貨幣資金及應(yīng)收項目(編輯修改稿)
2025-06-20 00:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)息 =票據(jù)到期價值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)所得金額 =票據(jù)到期價值 貼現(xiàn)息 注意 :承兌人在異地的 ,貼現(xiàn)期應(yīng)另加 3天的劃款日期 例 :甲企業(yè)于 2月 10日 (28天 )將簽發(fā)承兌日為 1月 31日 、 期限為 90天 、 面值為 50000元 、 利率為 %、 到期日為 5月 1日的銀行承兌匯票到銀行申請貼現(xiàn) ， 月貼現(xiàn)率為 %。 票據(jù) 到 期 值=50000+50000 % 90247。 360 =50000+1200=51200 貼現(xiàn)天數(shù) =19+31+30=80天 貼現(xiàn)利息 =51200 % 80247。 30= 貼現(xiàn)款 == 會計處理： 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收票據(jù) 50 000 財 務(wù) 費 用 [練習(xí)題 ]:2021年 7月 2日 ， 某企業(yè)將一張帶息應(yīng)收票據(jù)到銀行貼現(xiàn) 。 該票據(jù)面值為 100萬元 ， 2021年 6月 30日已計利息 1 000元 ， 尚未計提利息 1 200元 ， 銀行貼現(xiàn)息為 900元 。 該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時計入財務(wù)費用的金額為 （ ） 元 。 A． － 300 B． － 100 C． － 1300 D． 900 答案： A 解析：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時計入財務(wù)費用的金額 ＝ （ 1000000＋ 1000） － （ 1000000＋ 1000＋1200－ 900） ＝－ 300元 借：銀行存款 1001300 [（ 1000000+1000+1200） 900] 貸：應(yīng)收票據(jù) 1001000（ 1000000+1000） 財務(wù)費用 300 二 、 應(yīng)收賬款 （ 一 ） 、 應(yīng)收賬款的概念 （ 二 ） 、 應(yīng)收賬款的計價 基本原則：應(yīng)收賬款通常按實際發(fā)生額計價入賬 。 商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣 商業(yè)折扣不影響應(yīng)收賬款的計價 。 在有現(xiàn)金折扣的情況下 ， 企業(yè)應(yīng)按總價法入賬 ， 實際發(fā)生現(xiàn)金折扣 ， 作為當(dāng)期理財費用 ， 計入發(fā)生當(dāng)期的財務(wù)費用 。 影響應(yīng)收賬款計價的因素： （ 1） 貨款 （ 2） 增值稅 （ 3） 代墊運雜費 （ 三 ） 、 應(yīng)收賬款的會計處理 [例題 ]:某企業(yè) 2021年 5月 10日銷售產(chǎn)品一批 ， 銷售收入為 40000元 ， 規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2／ 10， 1/20， n／ 30， 適用的增值稅率為 17％ 。 企業(yè) 5月 26日收到該筆款項時 ， 應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為 （ ） 元 （ 假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅 ） 。 A． 0 B． 400 D． 468 解析：應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣 ＝ 40000 1％ ＝ 400元 （ 四 ） 、 壞賬及壞賬損失 壞賬損失的確認(rèn) (121— 123) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查 ， 有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的 ， 應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備 。 舊準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定 企業(yè)的應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬： （ 1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回； （ 2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回； （ 3）債務(wù)人較長時間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。 表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù) ， 是指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實際發(fā)生的 、 對該金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量有影響 ， 且企業(yè)能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計量的事項 。 金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù) ， 包括下列各項： (一 )發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難； (二 )債務(wù)人違反了合同條款 ， 如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等； (三 )債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮 ， 對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步； (四 )債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組； 下列各種情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備： (一 )當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項； (二 )計劃對應(yīng)收款項進(jìn)行重組； (三 )與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項； (四 )其他已逾期 ， 但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項 。 2．一般企業(yè)應(yīng)收款項減值損失的計量 一般企業(yè)對應(yīng)收款項進(jìn)行減值測試，應(yīng)根據(jù)本單位的實際情況分為單項金額重大和非重大的應(yīng)收款項。 對于單項金額重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。 對于單項金額非重大的應(yīng)收款項以及單獨測試后未發(fā)生減值的單項金額重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)采用組合方式進(jìn)行減值測試，分析判斷是否
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