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正文內(nèi)容

貨幣資金與應(yīng)收賬款(1)(編輯修改稿)

2025-06-15 00:13 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 1 500 貸:其他貨幣資金 —信用卡存款 1 500 (3)收到信用卡存款的利息 60元。 借:其他貨幣資金 —信用卡存款 60 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 60 信用證保證金存款 ( 1)向銀行交納信用證保證金 30 000元。 借:其他貨幣資金 ——信用證保證金 30 000 貸:銀行存款 30 000 ( 2)接到開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)購(gòu)貨憑證等,以信用證方式采購(gòu)的材料已到并驗(yàn)收入庫(kù),貨款全部支付。貨款總計(jì) 150 000元,其中材料價(jià)款 128 ,增值稅 21 。 借:原材料 128 應(yīng)交稅費(fèi) –增值稅 進(jìn)項(xiàng) 21 貸:其他貨幣資金 ——信用證保證金 30 000 銀行存款 120 000 存出投資款 ( 1)將銀行存款 500 000元?jiǎng)澣肽匙C券公司準(zhǔn)備進(jìn)行短期股票投資。 借:其他貨幣資金 —存出投資款 500 000 貸:銀行存款 500 000 ( 2)將存入證券公司款項(xiàng)用于購(gòu)買股票,并已成交,購(gòu)買股票的成本為 200 000元。 借:交易性金融資產(chǎn) 200 000 貸:其他貨幣資金 —存出投資款 200 000 【 例 8多選題 】 下列各項(xiàng)中,應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有( )。( 2021年考題) 3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資 【 答案 】 BCD 【 解析 】 選項(xiàng) A屬于現(xiàn)金等價(jià)物。 第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 一 、 概述: 應(yīng)收票據(jù) 是指企業(yè)以商業(yè)匯票結(jié)算方式,在商 品交易和債權(quán)債務(wù)結(jié)算過(guò)程中收到商業(yè)匯票所形成的 債權(quán)。 “應(yīng)收票據(jù)” 賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提 供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商 業(yè)承兌匯票。其他票據(jù)如支票、銀行本票、銀行匯票 均不通過(guò)本賬戶核算。 應(yīng)收票據(jù)有帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)之分。 ? 帶息票據(jù) 票面上載明利率 ,持票者在票據(jù)到期日不僅可以取得票面金額 ,而且可以按票面利率取得利息。 ? 不帶息票據(jù) 是指持有者在票據(jù)到期日只能取得票面金額。 背書(shū)的概念 是指收款人或持票人將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給別人時(shí) , 在票據(jù)的背面簽蓋自己的姓名 ( 或名稱 ) 并載明日期的一種法律行為 。 凡是經(jīng)過(guò)背書(shū)的票據(jù) , 如果發(fā)票人或付款人不能償付時(shí) , 背書(shū)人負(fù)有連帶付款的責(zé)任 。 舉例: A B C 采購(gòu)方 ( 出票方 ) A 銷售方 ( 收票方 、 背書(shū)人 ) B 被背書(shū)人 C 應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)值 最長(zhǎng)是 6個(gè)月 以面值入賬 票據(jù)到期日的計(jì)算 ?按年計(jì)算 以票據(jù)到期年度與出票日期同月同日為到期日 ? 按月計(jì)算 - 以票據(jù)到期月份與出票日期同一日為到期日 月數(shù)的計(jì)算按 “ 對(duì)日 ” , 無(wú)對(duì)日的按月末日 ? 按日計(jì)算 — (90天 ) 以票據(jù)出票之日起的實(shí)際天數(shù)計(jì)算 。 習(xí)慣上算尾不算頭 二、應(yīng)收票據(jù)的取得 ? 借:應(yīng)收票據(jù) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅 銷項(xiàng) ? 借:應(yīng)收票據(jù) 貸:應(yīng)收帳款 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅 銷項(xiàng) ? 借:應(yīng)收票據(jù) 貸:應(yīng)收帳款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 例 28 三、持有期間的利息 借:應(yīng)收利息 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 例 29 四、應(yīng)收票據(jù)到期 收到票款,借記“銀行存款”; 未收到票款,票據(jù)退回,借記“應(yīng)收賬款” 例 2 1 12 五、應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓 借:原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 貸:應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 按差額借記或貸記“銀行存款” 例 213 六 、 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的含義 在應(yīng)收票據(jù)的到期日之前 , 將票據(jù)背書(shū)后提交銀行貼現(xiàn) , 以收取相當(dāng)于票據(jù)到期值扣除銀行貼現(xiàn)折價(jià)后的余額 ? 貼現(xiàn)折價(jià) = 到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 ? 實(shí)得款項(xiàng) = 到期值-貼現(xiàn)折價(jià) 貼現(xiàn)的實(shí)得款低于票據(jù)面值的部分記作利息費(fèi)用 ? 不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 借:銀行存款 貸:應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目 使用“短期借款”科目,不單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目 例 21 1 16 【 例 9多選題 】 根據(jù)承兌人不同,商業(yè)匯票分為( )。 A.商業(yè)承兌匯票 B.銀行承兌匯票 C.銀行本票 D.銀行匯票 【 答案 】 AB 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款的性質(zhì)與范圍 應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值 應(yīng)收賬款的抵借與讓售 (一 )應(yīng)收賬款的性質(zhì) 應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而向客戶收取的款項(xiàng)。 一般地,應(yīng)收賬款屬于應(yīng)在一年(可跨年度)內(nèi)收回的短期債權(quán)。 在資產(chǎn)負(fù)債表上,應(yīng)收賬款應(yīng)列為流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。 (二 )應(yīng)收賬款的范圍 從會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)看,企業(yè)的應(yīng)收賬款 不 包括各種非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。 存出的保證金和押金等均不屬于會(huì)計(jì)上的應(yīng)收賬款 ,是屬于“其他應(yīng)收款”。 應(yīng)收賬款金額的確定 ——實(shí)際金額 企業(yè)為了及時(shí)回籠貨款,在銷售時(shí)往往實(shí)行折 扣政策,這會(huì)影響應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。 按折扣形式的不同,可分為: ? 商業(yè)折扣 ? 現(xiàn)金折扣 商業(yè)折扣 :指對(duì)商品價(jià)目單所列的價(jià)格給予一定 的折扣 . 商業(yè)折扣在交易時(shí)即已確定,其目的一般是薄 利多銷。對(duì)商業(yè)折扣,買賣雙方按折扣后的價(jià)格入 賬,所以對(duì)折扣不作反映。例 217 現(xiàn)金折扣:指銷貨企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在一定期 間內(nèi)早日償還貨款,對(duì)銷售價(jià)格所給予的一定比率 的扣減。一般在合同中以“折扣 / 付款期限”表示。 例: 3 / 2 / n / 30,表示 在 10天內(nèi)付款按售價(jià)給予 3%的折扣; 在 11至 20天內(nèi)付款給予 2% 的折扣; 在 21至 30天內(nèi)付款不給予折扣,需付全額 。 付款期最長(zhǎng) 30天,超過(guò) 30天付款屬于違約。 現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了及早收回銷貨款而采取的一 種理財(cái)手段,具有財(cái)務(wù)費(fèi)用的特征,會(huì)計(jì)上一般將實(shí) 際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。 ( 1)賒銷時(shí): 借:應(yīng)收賬款 —— 單位 (合計(jì)) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (全價(jià)) 貸:應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) ( 2)在折扣期內(nèi)收款時(shí),給予對(duì)方的現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用: 借:銀行存款 (實(shí)收款) 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——現(xiàn)金折扣 (折扣數(shù)) 貸:應(yīng)收賬款 —— 單位 (原賬面數(shù)) ( 3)超過(guò)折扣期收款時(shí),全額收回: 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 —— 單位 例 218 應(yīng)收賬款的抵借與讓售(自學(xué)) (一)應(yīng)收賬款的抵借 (二)應(yīng)收賬款的讓售 企業(yè)利潤(rùn)表上有大量的利潤(rùn),但現(xiàn)金流量表上卻 出現(xiàn)危機(jī),大量的利潤(rùn)只以應(yīng)收賬款表現(xiàn),即企業(yè)陷 入“增長(zhǎng)陷阱”。企業(yè)可以利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資活動(dòng) , 以加快回收應(yīng)收賬款。 利用應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓融資主要有兩種方式,應(yīng)收賬 款抵押借款和應(yīng)收賬款讓售。 (一)應(yīng)收賬款的抵借 企業(yè)以應(yīng)收賬款作抵押取得借款,可只將應(yīng)收 賬款作抵押,也可在將應(yīng)收賬款作抵押的同時(shí),以 開(kāi)具有關(guān)票據(jù)的方式作出還款承諾。 抵借 不 改變應(yīng)收賬款的所有權(quán),不符合金融資 產(chǎn)終止確認(rèn)的條件。 資產(chǎn)負(fù)債表日,需要披露抵借的應(yīng)收賬款。 例 219 應(yīng)收賬款的抵借分錄( 3步) 取得借款時(shí) 借:銀行存款 貸:短期借款(應(yīng)付票據(jù)) 收到應(yīng)收賬款 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 借:短期借款(應(yīng)付票據(jù))
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