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正文內(nèi)容

貨幣資金與應收賬款(1)(編輯修改稿)

2025-06-15 00:13 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 1 500 貸:其他貨幣資金 —信用卡存款 1 500 (3)收到信用卡存款的利息 60元。 借:其他貨幣資金 —信用卡存款 60 貸:財務費用 60 信用證保證金存款 ( 1)向銀行交納信用證保證金 30 000元。 借:其他貨幣資金 ——信用證保證金 30 000 貸:銀行存款 30 000 ( 2)接到開證行交來的信用證來單通知書及有關購貨憑證等,以信用證方式采購的材料已到并驗收入庫,貨款全部支付。貨款總計 150 000元,其中材料價款 128 ,增值稅 21 。 借:原材料 128 應交稅費 –增值稅 進項 21 貸:其他貨幣資金 ——信用證保證金 30 000 銀行存款 120 000 存出投資款 ( 1)將銀行存款 500 000元劃入某證券公司準備進行短期股票投資。 借:其他貨幣資金 —存出投資款 500 000 貸:銀行存款 500 000 ( 2)將存入證券公司款項用于購買股票,并已成交,購買股票的成本為 200 000元。 借:交易性金融資產(chǎn) 200 000 貸:其他貨幣資金 —存出投資款 200 000 【 例 8多選題 】 下列各項中,應確認為企業(yè)其他貨幣資金的有( )。( 2021年考題) 3個月內(nèi)到期的債券投資 【 答案 】 BCD 【 解析 】 選項 A屬于現(xiàn)金等價物。 第二節(jié) 應收票據(jù) 一 、 概述: 應收票據(jù) 是指企業(yè)以商業(yè)匯票結算方式,在商 品交易和債權債務結算過程中收到商業(yè)匯票所形成的 債權。 “應收票據(jù)” 賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提 供勞務等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商 業(yè)承兌匯票。其他票據(jù)如支票、銀行本票、銀行匯票 均不通過本賬戶核算。 應收票據(jù)有帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)之分。 ? 帶息票據(jù) 票面上載明利率 ,持票者在票據(jù)到期日不僅可以取得票面金額 ,而且可以按票面利率取得利息。 ? 不帶息票據(jù) 是指持有者在票據(jù)到期日只能取得票面金額。 背書的概念 是指收款人或持票人將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給別人時 , 在票據(jù)的背面簽蓋自己的姓名 ( 或名稱 ) 并載明日期的一種法律行為 。 凡是經(jīng)過背書的票據(jù) , 如果發(fā)票人或付款人不能償付時 , 背書人負有連帶付款的責任 。 舉例: A B C 采購方 ( 出票方 ) A 銷售方 ( 收票方 、 背書人 ) B 被背書人 C 應收票據(jù)的入賬價值 最長是 6個月 以面值入賬 票據(jù)到期日的計算 ?按年計算 以票據(jù)到期年度與出票日期同月同日為到期日 ? 按月計算 - 以票據(jù)到期月份與出票日期同一日為到期日 月數(shù)的計算按 “ 對日 ” , 無對日的按月末日 ? 按日計算 — (90天 ) 以票據(jù)出票之日起的實際天數(shù)計算 。 習慣上算尾不算頭 二、應收票據(jù)的取得 ? 借:應收票據(jù) 貸:主營業(yè)務收入 應交稅費 增值稅 銷項 ? 借:應收票據(jù) 貸:應收帳款 應交稅費 增值稅 銷項 ? 借:應收票據(jù) 貸:應收帳款 財務費用 例 28 三、持有期間的利息 借:應收利息 貸:財務費用 例 29 四、應收票據(jù)到期 收到票款,借記“銀行存款”; 未收到票款,票據(jù)退回,借記“應收賬款” 例 2 1 12 五、應收票據(jù)轉(zhuǎn)讓 借:原材料 應交稅費 貸:應收票據(jù) 應收利息 按差額借記或貸記“銀行存款” 例 213 六 、 應收票據(jù)貼現(xiàn) 應收票據(jù)貼現(xiàn)的含義 在應收票據(jù)的到期日之前 , 將票據(jù)背書后提交銀行貼現(xiàn) , 以收取相當于票據(jù)到期值扣除銀行貼現(xiàn)折價后的余額 ? 貼現(xiàn)折價 = 到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 ? 實得款項 = 到期值-貼現(xiàn)折價 貼現(xiàn)的實得款低于票據(jù)面值的部分記作利息費用 ? 不帶追索權的應收票據(jù)貼現(xiàn) 借:銀行存款 貸:應收票據(jù) 應收利息 財務費用 ? 帶追索權的應收票據(jù)貼現(xiàn) 單獨設置“應收票據(jù)貼現(xiàn)”科目 使用“短期借款”科目,不單獨設置“應收票據(jù)貼現(xiàn)”科目 例 21 1 16 【 例 9多選題 】 根據(jù)承兌人不同,商業(yè)匯票分為( )。 A.商業(yè)承兌匯票 B.銀行承兌匯票 C.銀行本票 D.銀行匯票 【 答案 】 AB 應收賬款 應收賬款的性質(zhì)與范圍 應收賬款的入賬價值 應收賬款的抵借與讓售 (一 )應收賬款的性質(zhì) 應收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、產(chǎn)品、提供勞務等經(jīng)營活動而向客戶收取的款項。 一般地,應收賬款屬于應在一年(可跨年度)內(nèi)收回的短期債權。 在資產(chǎn)負債表上,應收賬款應列為流動資產(chǎn)項目。 (二 )應收賬款的范圍 從會計實務看,企業(yè)的應收賬款 不 包括各種非經(jīng)營活動發(fā)生的應收款項。 存出的保證金和押金等均不屬于會計上的應收賬款 ,是屬于“其他應收款”。 應收賬款金額的確定 ——實際金額 企業(yè)為了及時回籠貨款,在銷售時往往實行折 扣政策,這會影響應收賬款的入賬價值。 按折扣形式的不同,可分為: ? 商業(yè)折扣 ? 現(xiàn)金折扣 商業(yè)折扣 :指對商品價目單所列的價格給予一定 的折扣 . 商業(yè)折扣在交易時即已確定,其目的一般是薄 利多銷。對商業(yè)折扣,買賣雙方按折扣后的價格入 賬,所以對折扣不作反映。例 217 現(xiàn)金折扣:指銷貨企業(yè)為了鼓勵客戶在一定期 間內(nèi)早日償還貨款,對銷售價格所給予的一定比率 的扣減。一般在合同中以“折扣 / 付款期限”表示。 例: 3 / 2 / n / 30,表示 在 10天內(nèi)付款按售價給予 3%的折扣; 在 11至 20天內(nèi)付款給予 2% 的折扣; 在 21至 30天內(nèi)付款不給予折扣,需付全額 。 付款期最長 30天,超過 30天付款屬于違約。 現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了及早收回銷貨款而采取的一 種理財手段,具有財務費用的特征,會計上一般將實 際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財務費用處理。 ( 1)賒銷時: 借:應收賬款 —— 單位 (合計) 貸:主營業(yè)務收入 (全價) 貸:應交稅金 ——應交增值稅(銷項稅額) ( 2)在折扣期內(nèi)收款時,給予對方的現(xiàn)金折扣作為財務費用: 借:銀行存款 (實收款) 借:財務費用 ——現(xiàn)金折扣 (折扣數(shù)) 貸:應收賬款 —— 單位 (原賬面數(shù)) ( 3)超過折扣期收款時,全額收回: 借:銀行存款 貸:應收賬款 —— 單位 例 218 應收賬款的抵借與讓售(自學) (一)應收賬款的抵借 (二)應收賬款的讓售 企業(yè)利潤表上有大量的利潤,但現(xiàn)金流量表上卻 出現(xiàn)危機,大量的利潤只以應收賬款表現(xiàn),即企業(yè)陷 入“增長陷阱”。企業(yè)可以利用應收賬款進行融資活動 , 以加快回收應收賬款。 利用應收賬款轉(zhuǎn)讓融資主要有兩種方式,應收賬 款抵押借款和應收賬款讓售。 (一)應收賬款的抵借 企業(yè)以應收賬款作抵押取得借款,可只將應收 賬款作抵押,也可在將應收賬款作抵押的同時,以 開具有關票據(jù)的方式作出還款承諾。 抵借 不 改變應收賬款的所有權,不符合金融資 產(chǎn)終止確認的條件。 資產(chǎn)負債表日,需要披露抵借的應收賬款。 例 219 應收賬款的抵借分錄( 3步) 取得借款時 借:銀行存款 貸:短期借款(應付票據(jù)) 收到應收賬款 借:銀行存款 貸:應收賬款 借:短期借款(應付票據(jù))
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