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正文內(nèi)容

4貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目(編輯修改稿)

2025-02-26 14:24 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 收回?cái)?shù) 期末余額 財(cái)務(wù)費(fèi)用 賬戶性質(zhì): 資產(chǎn)類(lèi); 賬戶結(jié)構(gòu): 見(jiàn)圖示;對(duì)應(yīng)賬戶: 見(jiàn)圖示; 明細(xì)賬戶: 無(wú)。但應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)收票據(jù)備查簿 ”登記每張票據(jù),以備查考。38(1)不帶息票據(jù)的核算【 例 413】 公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,價(jià)款 500 000元,增值稅 85 000元。收到一張對(duì)方已承兌的商業(yè)匯票。 借:應(yīng)收票據(jù) 585 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 85 000【 例 414】 上述匯票到期,公司按期收回款項(xiàng),存入銀行。 借:銀行存款 585 000 貸:應(yīng)收票據(jù) 585 000 39(2)帶息票據(jù)的核算1)帶息票據(jù)的概念 應(yīng)根據(jù)票面金額、票面利率和票據(jù)存續(xù)期間等計(jì)算到期利息的票據(jù)。 ★ 按有關(guān)規(guī)定,企業(yè)的利息收入應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。同時(shí)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面金額。財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入應(yīng)收票據(jù)利息402)票據(jù)利息計(jì)算公式【 補(bǔ)例 】 企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)的面值為 2 340 000元,期限為 5個(gè)月,年利率為 6%。計(jì)算應(yīng)收票據(jù)利息。 2 340 000 ( 6%247。12 ) 5 = 58 500(元 )n 票據(jù)時(shí)間按月表示,利率應(yīng)換算成月利率。到期日為到期月份中與出票日相同的那天;月末簽發(fā)的,以到期月的月末日為到期日。n 票據(jù)時(shí)間按日表示,利率應(yīng)換算成日利率。到期日的計(jì)算按實(shí)際天數(shù)計(jì)算,即 “ 算頭不算尾或算尾不算頭 ” 的算法。應(yīng)收票據(jù)利息 =應(yīng)收票據(jù)面值 票面利率 時(shí)間票據(jù)簽發(fā)日至利息計(jì)算日之間的間隔413)票據(jù)利息計(jì)算時(shí)間 會(huì)計(jì)年度的中期期末、年末、票據(jù)到期時(shí)。 ★ 如果持有應(yīng)收票據(jù)期間適逢中期期末或年末,即使票據(jù)尚未到期,也應(yīng)計(jì)算利息。 【 例 415】 公司于 2023年 9月 30日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批。價(jià)款 2 000 000元,增值稅 340 000元。收到一張商業(yè)匯票,期限為 5個(gè)月 (08年 10月至 09年 2月末 )、 年利率 為 6%。(月利率 =年利率 247。12 =6%247。12= % )42 ▲ 收到票據(jù)時(shí)的賬務(wù)處理: 借:應(yīng)收票據(jù) 2 340 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 340 000 ▲ 本年度( 08年)終了計(jì)算應(yīng)收票據(jù)利息: 2 340 000 (6%247。12)3 = 35 100(元) ※ 其中的 “3” 為 1 12三個(gè)月。 ※ 票據(jù)利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù),沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。 借:應(yīng)收票據(jù) 35 100 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 35 10043▲ 票據(jù)到期( 09年 2月)收回款項(xiàng): ※ 實(shí)際收款金額: 2 340 000+2 340 000 (6%247。12)5 = 2 398 500 (元) ※ 應(yīng)計(jì)入收款年度( 09年)的票據(jù)利息: 2 340 000 (6%247。12)2 = 23 400(元) ※ 其中的 “2” 為年收款年度的 2兩個(gè)月。 借:銀行存款 2 398 500 貸:應(yīng)收票據(jù) 2 375 100 ★ 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 23 400★ 2 375 100為 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶到收款月份之前的發(fā)生額的合計(jì)數(shù) ) 應(yīng)收票據(jù) 收到票據(jù) 2 340 000 上年末利息 35 100 合 計(jì) 2 375 10044(一)應(yīng)收賬款的概念 企業(yè)因銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)(企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù))而應(yīng)向購(gòu)貨(或接受勞務(wù))單位收取的款項(xiàng),是企業(yè)因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而形成的債權(quán)。(二)應(yīng)收賬款的確認(rèn) ● 包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收取的價(jià)款、增值稅稅款和代墊的運(yùn)費(fèi)。二、應(yīng)收賬款的核算45 ● 應(yīng)結(jié)合確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)。( 結(jié)合權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的做法加深理解 ) ● 應(yīng)具有表明商品銷(xiāo)售或勞務(wù)提供過(guò)程已經(jīng)完成,或債權(quán)債務(wù)關(guān)系已經(jīng)成立的書(shū)面依據(jù)。46(三)應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確定 ◆ 按照交易日的實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。 【 例 416】 公司賒銷(xiāo)商品一批,售價(jià) 100 000元,增值稅 17 000元 ,為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi) 1 000元。應(yīng)收賬款總價(jià)為: 100 000+ 17 000+ 1000= 118 000(元) ※ 應(yīng)收賬款在發(fā)生時(shí)按實(shí)際發(fā)生額記入 “應(yīng)收賬款 ” 賬戶即 總價(jià)法 。 在我國(guó)對(duì) 應(yīng)收賬款是采用總價(jià)法進(jìn)行核算的。47( 1)概念 : 現(xiàn)金折扣是銷(xiāo)售方(債權(quán)人)為鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)方(債務(wù)人)在規(guī)定的期限內(nèi)及早付款,而給予債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。( 2)表達(dá)方式: “ 折扣百分比 / 付款期限 (天數(shù))” 【 補(bǔ)例 】 公司賒銷(xiāo)商品一批 ,售價(jià) 585 000元 (價(jià)款、稅金 ),賒銷(xiāo)期一個(gè)月?,F(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20, N/30” 。n 各期現(xiàn)金折扣及應(yīng)收款計(jì)算如下:48n 由于對(duì)方提前付款而給予的現(xiàn)金折扣金額增加銷(xiāo)貨方企業(yè)的 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 。※ 應(yīng)收賬款在發(fā)生時(shí),按總的數(shù)額扣除現(xiàn)金折扣以后的差額記入 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶即 凈價(jià)法 。 在我國(guó)對(duì) 應(yīng)收賬款 的核算不采用這種方法。 購(gòu)貨方 10天以內(nèi)付款: 585 0002% = 11 700(元) 購(gòu)貨方 20天以內(nèi)付款: 585 0001% = 5 850(元) 購(gòu)貨方 30天以內(nèi)付款: 585 0000% = 0 (元) 購(gòu)貨方 10天以內(nèi)付款: 585 000- 11 700= 573 300(元)購(gòu)貨方 20天以上付款: 585 000- 5 850= 579 150(元)購(gòu)貨方 30以上付款: 585 000- 0= 585 000(元) 按折扣條件,各收款期應(yīng)給予購(gòu)貨方的現(xiàn)金折扣為:各收款期收款方應(yīng)收回的貨款為:應(yīng)收貨款-現(xiàn)金折扣凈額49(四)賬戶設(shè)置 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款 銀行存款 應(yīng)收數(shù) 收回?cái)?shù) 價(jià) 款 (含價(jià)款、稅 收回價(jià)款等 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi) 金、代墊運(yùn) 現(xiàn)金折扣 費(fèi)等 ) 期末余額 賬戶性質(zhì): 資產(chǎn)類(lèi); 賬戶結(jié)構(gòu): 見(jiàn)圖示;對(duì)應(yīng)賬戶: 見(jiàn)圖示; 明細(xì)賬戶: 按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。50(五)核算舉例【 例 416】 公司賒銷(xiāo)商品一批,售價(jià)為 100 000元,增值稅 17 000元 ,為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi) 1 000元。已辦妥托收手續(xù)。 借:應(yīng)收賬款 118 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 17 000 貸:銀行存款 1 000 ※ 應(yīng)收賬款總額為售價(jià)、稅金與代墊運(yùn)費(fèi)之和(總價(jià)法) ※ 應(yīng)交稅費(fèi) 17 000元為售價(jià)乘以稅率 17%所得。51◆ 關(guān)于托收承付結(jié)算方式的說(shuō)明【 例 417】 上述應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算,公司已受到對(duì)方開(kāi)具的匯票。 借:應(yīng)收票據(jù) 118 000 貸:應(yīng)收賬款 118 00052【 例 418】 公司賒銷(xiāo)商品一批,售價(jià) 300 000元,增值稅51 000元,并規(guī)定了現(xiàn)金折扣條件“2/10,1/20, N/30”( 1)辦妥托收手續(xù)時(shí) 借:應(yīng)收賬款 351 000( ◆ 總價(jià)) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 51 000( 2)如果上述款項(xiàng)在 10天內(nèi)收到 借:銀行存款 343 980 ( ◆ 實(shí)際收到的貨款) 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 020 ( ◆ 現(xiàn)金折扣) 貸:應(yīng)收賬款 351 000( 3)如果上述款項(xiàng)在 20天內(nèi)收到 借:銀行存款 347 490 ( ◆ 實(shí)際收到的貨款) 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 510 ( ◆ 現(xiàn)金折扣) 貸:應(yīng)收賬款 351 000( 4)如果上述款項(xiàng)在超過(guò)現(xiàn)金折扣的最后期限收到 借:銀行存款 351 000 ( ◆ 實(shí)際收到的貨款) 貸:應(yīng)收賬款 351 000 53(六)壞賬損失的核算 企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款(壞賬)給企業(yè)
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