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正文內(nèi)容

4貨幣資金與應收項目(編輯修改稿)

2025-02-26 14:24 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 收回數(shù) 期末余額 財務費用 賬戶性質(zhì): 資產(chǎn)類; 賬戶結(jié)構(gòu): 見圖示;對應賬戶: 見圖示; 明細賬戶: 無。但應設置 “應收票據(jù)備查簿 ”登記每張票據(jù),以備查考。38(1)不帶息票據(jù)的核算【 例 413】 公司銷售產(chǎn)品一批,價款 500 000元,增值稅 85 000元。收到一張對方已承兌的商業(yè)匯票。 借:應收票據(jù) 585 000 貸:主營業(yè)務收入 500 000 貸:應交稅費 — 應交增值稅 85 000【 例 414】 上述匯票到期,公司按期收回款項,存入銀行。 借:銀行存款 585 000 貸:應收票據(jù) 585 000 39(2)帶息票據(jù)的核算1)帶息票據(jù)的概念 應根據(jù)票面金額、票面利率和票據(jù)存續(xù)期間等計算到期利息的票據(jù)。 ★ 按有關(guān)規(guī)定,企業(yè)的利息收入應沖減財務費用。同時增加應收票據(jù)的賬面金額。財務費用利息收入應收票據(jù)利息402)票據(jù)利息計算公式【 補例 】 企業(yè)收到應收票據(jù)的面值為 2 340 000元,期限為 5個月,年利率為 6%。計算應收票據(jù)利息。 2 340 000 ( 6%247。12 ) 5 = 58 500(元 )n 票據(jù)時間按月表示,利率應換算成月利率。到期日為到期月份中與出票日相同的那天;月末簽發(fā)的,以到期月的月末日為到期日。n 票據(jù)時間按日表示,利率應換算成日利率。到期日的計算按實際天數(shù)計算,即 “ 算頭不算尾或算尾不算頭 ” 的算法。應收票據(jù)利息 =應收票據(jù)面值 票面利率 時間票據(jù)簽發(fā)日至利息計算日之間的間隔413)票據(jù)利息計算時間 會計年度的中期期末、年末、票據(jù)到期時。 ★ 如果持有應收票據(jù)期間適逢中期期末或年末,即使票據(jù)尚未到期,也應計算利息。 【 例 415】 公司于 2023年 9月 30日銷售產(chǎn)品一批。價款 2 000 000元,增值稅 340 000元。收到一張商業(yè)匯票,期限為 5個月 (08年 10月至 09年 2月末 )、 年利率 為 6%。(月利率 =年利率 247。12 =6%247。12= % )42 ▲ 收到票據(jù)時的賬務處理: 借:應收票據(jù) 2 340 000 貸:主營業(yè)務收入 2 000 000 貸:應交稅費 — 應交增值稅 340 000 ▲ 本年度( 08年)終了計算應收票據(jù)利息: 2 340 000 (6%247。12)3 = 35 100(元) ※ 其中的 “3” 為 1 12三個月。 ※ 票據(jù)利息應增加應收票據(jù),沖減財務費用。 借:應收票據(jù) 35 100 貸:財務費用 35 10043▲ 票據(jù)到期( 09年 2月)收回款項: ※ 實際收款金額: 2 340 000+2 340 000 (6%247。12)5 = 2 398 500 (元) ※ 應計入收款年度( 09年)的票據(jù)利息: 2 340 000 (6%247。12)2 = 23 400(元) ※ 其中的 “2” 為年收款年度的 2兩個月。 借:銀行存款 2 398 500 貸:應收票據(jù) 2 375 100 ★ 貸:財務費用 23 400★ 2 375 100為 “ 應收票據(jù) ” 賬戶到收款月份之前的發(fā)生額的合計數(shù) ) 應收票據(jù) 收到票據(jù) 2 340 000 上年末利息 35 100 合 計 2 375 10044(一)應收賬款的概念 企業(yè)因銷售商品和提供勞務(企業(yè)的主營業(yè)務)而應向購貨(或接受勞務)單位收取的款項,是企業(yè)因經(jīng)營活動而形成的債權(quán)。(二)應收賬款的確認 ● 包括銷售商品、提供勞務等應收取的價款、增值稅稅款和代墊的運費。二、應收賬款的核算45 ● 應結(jié)合確認收入實現(xiàn)的時間進行確認。( 結(jié)合權(quán)責發(fā)生制確認收入的做法加深理解 ) ● 應具有表明商品銷售或勞務提供過程已經(jīng)完成,或債權(quán)債務關(guān)系已經(jīng)成立的書面依據(jù)。46(三)應收賬款入賬價值的確定 ◆ 按照交易日的實際發(fā)生額確認應收賬款的入賬價值。 【 例 416】 公司賒銷商品一批,售價 100 000元,增值稅 17 000元 ,為對方代墊運費 1 000元。應收賬款總價為: 100 000+ 17 000+ 1000= 118 000(元) ※ 應收賬款在發(fā)生時按實際發(fā)生額記入 “應收賬款 ” 賬戶即 總價法 。 在我國對 應收賬款是采用總價法進行核算的。47( 1)概念 : 現(xiàn)金折扣是銷售方(債權(quán)人)為鼓勵購買方(債務人)在規(guī)定的期限內(nèi)及早付款,而給予債務人提供的債務扣除。( 2)表達方式: “ 折扣百分比 / 付款期限 (天數(shù))” 【 補例 】 公司賒銷商品一批 ,售價 585 000元 (價款、稅金 ),賒銷期一個月?,F(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20, N/30” 。n 各期現(xiàn)金折扣及應收款計算如下:48n 由于對方提前付款而給予的現(xiàn)金折扣金額增加銷貨方企業(yè)的 “ 財務費用 ” ?!?應收賬款在發(fā)生時,按總的數(shù)額扣除現(xiàn)金折扣以后的差額記入 “ 應收賬款 ” 賬戶即 凈價法 。 在我國對 應收賬款 的核算不采用這種方法。 購貨方 10天以內(nèi)付款: 585 0002% = 11 700(元) 購貨方 20天以內(nèi)付款: 585 0001% = 5 850(元) 購貨方 30天以內(nèi)付款: 585 0000% = 0 (元) 購貨方 10天以內(nèi)付款: 585 000- 11 700= 573 300(元)購貨方 20天以上付款: 585 000- 5 850= 579 150(元)購貨方 30以上付款: 585 000- 0= 585 000(元) 按折扣條件,各收款期應給予購貨方的現(xiàn)金折扣為:各收款期收款方應收回的貨款為:應收貨款-現(xiàn)金折扣凈額49(四)賬戶設置 主營業(yè)務收入 應收賬款 銀行存款 應收數(shù) 收回數(shù) 價 款 (含價款、稅 收回價款等 財務費用 應交稅費 金、代墊運 現(xiàn)金折扣 費等 ) 期末余額 賬戶性質(zhì): 資產(chǎn)類; 賬戶結(jié)構(gòu): 見圖示;對應賬戶: 見圖示; 明細賬戶: 按債務人進行明細核算。50(五)核算舉例【 例 416】 公司賒銷商品一批,售價為 100 000元,增值稅 17 000元 ,為對方代墊運費 1 000元。已辦妥托收手續(xù)。 借:應收賬款 118 000 貸:主營業(yè)務收入 100 000 貸:應交稅費 — 應交增值稅 17 000 貸:銀行存款 1 000 ※ 應收賬款總額為售價、稅金與代墊運費之和(總價法) ※ 應交稅費 17 000元為售價乘以稅率 17%所得。51◆ 關(guān)于托收承付結(jié)算方式的說明【 例 417】 上述應收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算,公司已受到對方開具的匯票。 借:應收票據(jù) 118 000 貸:應收賬款 118 00052【 例 418】 公司賒銷商品一批,售價 300 000元,增值稅51 000元,并規(guī)定了現(xiàn)金折扣條件“2/10,1/20, N/30”( 1)辦妥托收手續(xù)時 借:應收賬款 351 000( ◆ 總價) 貸:主營業(yè)務收入 300 000 貸:應交稅費 — 應交增值稅 51 000( 2)如果上述款項在 10天內(nèi)收到 借:銀行存款 343 980 ( ◆ 實際收到的貨款) 借:財務費用 7 020 ( ◆ 現(xiàn)金折扣) 貸:應收賬款 351 000( 3)如果上述款項在 20天內(nèi)收到 借:銀行存款 347 490 ( ◆ 實際收到的貨款) 借:財務費用 3 510 ( ◆ 現(xiàn)金折扣) 貸:應收賬款 351 000( 4)如果上述款項在超過現(xiàn)金折扣的最后期限收到 借:銀行存款 351 000 ( ◆ 實際收到的貨款) 貸:應收賬款 351 000 53(六)壞賬損失的核算 企業(yè)無法收回的應收賬款(壞賬)給企業(yè)
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