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正文內(nèi)容

會計學概論第四章貨幣資金與應收項目(編輯修改稿)

2025-03-12 17:06 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 銀行受企業(yè)委托代收貨款 16500元,已收妥記入企業(yè)存款戶,企業(yè)尚未接到通知未入賬? 根據(jù)以上未達賬項編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 如下:根據(jù)以上未達賬項編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 如下:20年 12月 31日 單位:元根據(jù)下列資料編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 1999年 5月 31日,某企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額為 324000元,銀行對賬單余額 316000元。經(jīng)逐筆核對,發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項:? ,金額 12 800元,銀行尚未入賬。? 98 000元,企業(yè)尚未入賬。? 32 000元,企業(yè)尚未入賬。? ,金額 70 800元,持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。? 要求:根據(jù)上列資料編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”。第二節(jié) 應收及預付款項 應收項目是企業(yè)在日常經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種債權。包括應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、和其他應收款等。 ◆ 應收票據(jù) ◆ 應收賬款 ◆ 預付賬款 ◆ 其他應收款應收項目在商業(yè)信用基礎上進行商品交易等形成一、應收票據(jù)的核算(一)應收票據(jù)的概念 ◆ 企業(yè)因向客戶提供商品或勞務而收到的由客戶簽發(fā)在短期內(nèi)某一確定日期支付一定金額的書面承諾,是持票企業(yè)擁有的債權(如 商業(yè)匯票 )。匯票承兌方應收票據(jù)應付票據(jù) ※ 按承兌人分銀行承兌和企業(yè)承兌兩種。 ※ 按是否帶息分帶息票據(jù)和不帶息兩種。(二)應收票據(jù)的特點(承兌方到期無條件付款)。(票面值、利息)。(可以在到期前向銀行貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓)?!?特別提醒: 支票不屬于 “ 票據(jù) ” ?。。。ㄈ掌睋?jù)入賬價值的確定 在會計上有兩種確認方法: ▲ 對于不帶息票據(jù),按照票據(jù)的面值確認。即企業(yè)在收到應收票據(jù)時一般按應收票據(jù)的面值確認入賬。 ▲ 對于帶息票據(jù),在會計期末(主要是指中期期末和年度終了)按應收票據(jù)的票面價值和規(guī)定的利率計提利息,相應地增加應收票據(jù)的賬面余額。(四)應收票據(jù)的賬務處理 主營業(yè)務收入 應收票據(jù) 應收數(shù) 收回數(shù) 銀行存款 ◆ 面值 ◆ 到期收回 收回數(shù) 應交稅費 ◆ 利息 ◆ 貼現(xiàn)轉(zhuǎn)讓 收回數(shù) 期末余額 財務費用 賬戶性質(zhì): 資產(chǎn)類; 賬戶結(jié)構(gòu): 見圖示;對應賬戶: 見圖示; 明細賬戶: 無。但應設置 “應收票據(jù)備查簿 ”登記每張票據(jù),以備查考。賬戶性質(zhì):費用類。(1)不帶息票據(jù)的核算 [例 413]公司銷售產(chǎn)品一批,價款500 000元,增值稅 85 000元。收到一張對方已承兌的商業(yè)匯票。 借:應收票據(jù) 585 000 貸:主營業(yè)務收入 500 000 應交稅費 — 應交增值稅 85 000 [例 414]上述匯票到期,公司按期收回款項,存入銀行。 借:銀行存款 585 000 貸:應收票據(jù) 585 000(2)帶息票據(jù)的核算1)帶息票據(jù)的概念 應根據(jù)票面金額、票面利率和票據(jù)存續(xù)期間等計算到期利息的票據(jù)。2)票據(jù)利息計算公式應收票據(jù)利息 =應收票據(jù)面值 票面利率 時間票據(jù)簽發(fā)日至利息計算日之間的間隔 3)應收票據(jù)到期日的確定? 應收票據(jù)期限的表示有兩種:按 “月 ”表示、按 “日 ”表示。到期日的確定方法:? ( 1)按 “月 ”表示時:以簽發(fā)日若干月后的對日計算。? 例 1: 3月 2日簽發(fā),期限 3個月的票據(jù),到期日為 ——6 月 2日。? 例 2:簽發(fā)日 2月 6日,期限 6個月,到期日為 ——8月 6日。? 例 3:出票日為 10月 31日, 4個月期限,到期日是 —— 下一年的 2月 28日或 29日。? 例 4:在 2月 28日簽發(fā) 3個月期限的商業(yè)匯票,到期日應是 ——5 月 31日。? 注意:月末簽發(fā)的票據(jù),不論月份大小,以到期月份的月末那一天為到期日。? ( 2)按 “日 ”表示時:從出票日起按實際經(jīng)歷的日歷天數(shù)計算,計算時 “算頭不算尾 ”或“算尾不算頭 ”。? 例 1: 3月 2日簽發(fā)期限為 80天的票據(jù),其到期日計算為 ——5 月 21日。? 例 2: 4月 15日出票 90天期限,到期日是 —7月 14日。? 例 3:一張 5月 6日簽發(fā) 60天后到期的票據(jù),其到期日為 ——7 月 5日。? [補 例 ]企業(yè)收到應收票據(jù)的面值為 2 340 000元,期限為 5個月,年利率為 6%。計算應收票據(jù)利息。? 2 34000 ( 6%247。12 ) 5? = 58 500(元 )? ★ 按有關規(guī)定,企業(yè)的利息收入應沖減財務費用。二、應收賬款的核算(一)應收賬款的概念 企業(yè)因銷售商品和提供勞務(企業(yè)的主營業(yè)務)而應向購貨(或接受勞務)單位收取的款項。(二)應收賬款的確認 ● 包括銷售商品、提供勞務等應收取的價款、增值稅稅款和代墊的運費。 ● 應結(jié)合確認收入實現(xiàn)的時間進行確認。( 結(jié)合權責發(fā)生制確認收入的做法加深理解 ) ● 應具有表明商品銷售或勞務提供過程已經(jīng)完成,或債權債務關系已經(jīng)成立的書面依據(jù)。(三)應收賬款入賬價值的確定 ◆ 按照交易日的實際發(fā)生額確認應收賬款的入賬價值。 [例 416] 公司賒銷商品一批,售價100 000元,增值稅 17 000元 ,為對方代墊運費 1 000元。應收賬款總價為: 100 000+ 17 000+ 1000 = 118 000(元) ※ 應收賬款在
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