會(huì)計(jì)學(xué)概論第四章貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目(編輯修改稿)
2025-03-12 17:06 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 銀行受企業(yè)委托代收貨款 16500元，已收妥記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到通知未入賬? 根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 如下：根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 如下：20年 12月 31日 單位：元根據(jù)下列資料編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 1999年 5月 31日，某企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額為 324000元，銀行對(duì)賬單余額 316000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：? ，金額 12 800元，銀行尚未入賬。? 98 000元，企業(yè)尚未入賬。? 32 000元，企業(yè)尚未入賬。? ，金額 70 800元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。? 要求：根據(jù)上列資料編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”。第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收項(xiàng)目是企業(yè)在日常經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種債權(quán)。包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、和其他應(yīng)收款等。 ◆ 應(yīng)收票據(jù) ◆ 應(yīng)收賬款 ◆ 預(yù)付賬款 ◆ 其他應(yīng)收款應(yīng)收項(xiàng)目在商業(yè)信用基礎(chǔ)上進(jìn)行商品交易等形成一、應(yīng)收票據(jù)的核算（一）應(yīng)收票據(jù)的概念 ◆ 企業(yè)因向客戶提供商品或勞務(wù)而收到的由客戶簽發(fā)在短期內(nèi)某一確定日期支付一定金額的書面承諾，是持票企業(yè)擁有的債權(quán)（如 商業(yè)匯票 ）。匯票承兌方應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù) ※ 按承兌人分銀行承兌和企業(yè)承兌兩種。 ※ 按是否帶息分帶息票據(jù)和不帶息兩種。（二）應(yīng)收票據(jù)的特點(diǎn)（承兌方到期無條件付款）。（票面值、利息）。（可以在到期前向銀行貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓）?！?特別提醒： 支票不屬于 “ 票據(jù) ” ！?。。ㄈ?yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值的確定 在會(huì)計(jì)上有兩種確認(rèn)方法： ▲ 對(duì)于不帶息票據(jù)，按照票據(jù)的面值確認(rèn)。即企業(yè)在收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)一般按應(yīng)收票據(jù)的面值確認(rèn)入賬。 ▲ 對(duì)于帶息票據(jù)，在會(huì)計(jì)期末（主要是指中期期末和年度終了）按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和規(guī)定的利率計(jì)提利息，相應(yīng)地增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。（四）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收數(shù) 收回?cái)?shù) 銀行存款 ◆ 面值 ◆ 到期收回 收回?cái)?shù) 應(yīng)交稅費(fèi) ◆ 利息 ◆ 貼現(xiàn)轉(zhuǎn)讓 收回?cái)?shù) 期末余額 財(cái)務(wù)費(fèi)用 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示；對(duì)應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 無。但應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)收票據(jù)備查簿 ”登記每張票據(jù)，以備查考。賬戶性質(zhì)：費(fèi)用類。(1)不帶息票據(jù)的核算 [例 413]公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款500 000元，增值稅 85 000元。收到一張對(duì)方已承兌的商業(yè)匯票。 借：應(yīng)收票據(jù) 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 85 000 [例 414]上述匯票到期，公司按期收回款項(xiàng)，存入銀行。 借：銀行存款 585 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 585 000(2)帶息票據(jù)的核算1）帶息票據(jù)的概念 應(yīng)根據(jù)票面金額、票面利率和票據(jù)存續(xù)期間等計(jì)算到期利息的票據(jù)。2）票據(jù)利息計(jì)算公式應(yīng)收票據(jù)利息 ＝應(yīng)收票據(jù)面值 票面利率 時(shí)間票據(jù)簽發(fā)日至利息計(jì)算日之間的間隔 3）應(yīng)收票據(jù)到期日的確定? 應(yīng)收票據(jù)期限的表示有兩種：按 “月 ”表示、按 “日 ”表示。到期日的確定方法：? （ 1）按 “月 ”表示時(shí)：以簽發(fā)日若干月后的對(duì)日計(jì)算。? 例 1： 3月 2日簽發(fā)，期限 3個(gè)月的票據(jù)，到期日為 ——6 月 2日。? 例 2：簽發(fā)日 2月 6日，期限 6個(gè)月，到期日為 ——8月 6日。? 例 3：出票日為 10月 31日， 4個(gè)月期限，到期日是 —— 下一年的 2月 28日或 29日。? 例 4：在 2月 28日簽發(fā) 3個(gè)月期限的商業(yè)匯票，到期日應(yīng)是 ——5 月 31日。? 注意：月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的月末那一天為到期日。? （ 2）按 “日 ”表示時(shí)：從出票日起按實(shí)際經(jīng)歷的日歷天數(shù)計(jì)算，計(jì)算時(shí) “算頭不算尾 ”或“算尾不算頭 ”。? 例 1： 3月 2日簽發(fā)期限為 80天的票據(jù)，其到期日計(jì)算為 ——5 月 21日。? 例 2： 4月 15日出票 90天期限，到期日是 —7月 14日。? 例 3：一張 5月 6日簽發(fā) 60天后到期的票據(jù)，其到期日為 ——7 月 5日。? [補(bǔ) 例 ]企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)的面值為 2 340 000元，期限為 5個(gè)月，年利率為 6%。計(jì)算應(yīng)收票據(jù)利息。? 2 34000 （ 6%247。12 ） 5? ＝ 58 500(元 )? ★ 按有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的利息收入應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。二、應(yīng)收賬款的核算（一）應(yīng)收賬款的概念 企業(yè)因銷售商品和提供勞務(wù)（企業(yè)的主營業(yè)務(wù)）而應(yīng)向購貨（或接受勞務(wù)）單位收取的款項(xiàng)。（二）應(yīng)收賬款的確認(rèn) ● 包括銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收取的價(jià)款、增值稅稅款和代墊的運(yùn)費(fèi)。 ● 應(yīng)結(jié)合確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)。（ 結(jié)合權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的做法加深理解 ） ● 應(yīng)具有表明商品銷售或勞務(wù)提供過程已經(jīng)完成，或債權(quán)債務(wù)關(guān)系已經(jīng)成立的書面依據(jù)。（三）應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確定 ◆ 按照交易日的實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。 [例 416] 公司賒銷商品一批，售價(jià)100 000元，增值稅 17 000元 ,為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi) 1 000元。應(yīng)收賬款總價(jià)為： 100 000＋ 17 000＋ 1000 ＝ 118 000（元） ※ 應(yīng)收賬款在
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