【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，由購(gòu)貨單位開(kāi)戶銀行通知購(gòu)貨單位承認(rèn)付款。購(gòu)貨企業(yè)收到托收承付結(jié)算憑證和所附單據(jù)后，應(yīng)立即審核是否符合訂貨合同的規(guī)定。按照《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，承付貨款分為驗(yàn)單付款與驗(yàn)貨付款兩種，這在雙方簽定合同時(shí)約定。驗(yàn)單付款是購(gòu)貨企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同對(duì)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的托收結(jié)算憑證、發(fā)票賬單、托運(yùn)單及代墊運(yùn)雜費(fèi)等單據(jù)進(jìn)行審查無(wú)誤后，即可承認(rèn)付款。為了便于購(gòu)貨企業(yè)對(duì)憑證的審核和籌措資金，結(jié)算辦法規(guī)定承付期為3天，從付款人開(kāi)戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定休假日順延）。購(gòu)貨企業(yè)在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日（法定休假日順延）上午銀行開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動(dòng)從付款人的賬戶內(nèi)付出，按照銷貨企業(yè)指定的劃款方式，劃給銷貨企業(yè)。驗(yàn)貨付款是購(gòu)貨企業(yè)待貨物運(yùn)達(dá)企業(yè)，對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)與合同完全相符后才承認(rèn)付款。為了滿足購(gòu)貨企業(yè)組織驗(yàn)貨的需要，結(jié)算辦法規(guī)定承付期為10天，從運(yùn)輸部門向購(gòu)貨企業(yè)發(fā)出提貨通知的次日算起。承付期內(nèi)購(gòu)貨企業(yè)未表示拒絕付款的，銀行視為同意承付，于10天期滿的次日上午銀行開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。為滿足購(gòu)貨企業(yè)組織驗(yàn)貨的需要，對(duì)收付雙方在合同中明確規(guī)定，并在托收憑證上注明驗(yàn)貨付款期限的，銀行從其規(guī)定。對(duì)于下列情況，付款人可以在承付期內(nèi)向銀行提出全部或部分拒絕付款：（1）沒(méi)有簽訂購(gòu)銷合同或購(gòu)銷合同未寫明托收承付結(jié)算方式的款項(xiàng)；（2）未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人提前交貨或因逾期交貨付款人不再需要該項(xiàng)貨物的款項(xiàng)；（3）未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項(xiàng)；（4）代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)；（5）驗(yàn)單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)；（6）驗(yàn)貨付款，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)；（7）貨款已經(jīng)支付或計(jì)算錯(cuò)誤的款項(xiàng)。不屬于上述情況，購(gòu)貨企業(yè)不得提出拒付。購(gòu)貨企業(yè)提出拒絕付款時(shí)，必須填寫“拒絕付款理由書”，注明拒絕付款理由，涉及合同的應(yīng)引證合同上的有關(guān)條款。屬于商品質(zhì)量問(wèn)題，需要提出質(zhì)量問(wèn)題的證明及其有關(guān)數(shù)量的記錄；屬于外貿(mào)部門進(jìn)口商品，應(yīng)當(dāng)提出國(guó)家商品檢驗(yàn)或運(yùn)輸?shù)炔块T出具的證明，向開(kāi)戶銀行辦理拒付手續(xù)。銀行同意部分或全部拒絕付款的，應(yīng)在拒絕付款理由書上簽注意見(jiàn)，并將拒絕付款理由書、拒付證明、拒付商品清單和有關(guān)單證郵寄收款人開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)交銷貨企業(yè)。付款人開(kāi)戶銀行對(duì)付款人逾期支付的款項(xiàng)，根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬(wàn)分之五計(jì)算逾期付款賠償金。逾期付款天數(shù)從承付期滿日算起。銀行審查拒絕付款期間不算作付款人逾期付款，但對(duì)無(wú)理的拒絕付款而增加銀行審查時(shí)間的，從承付期滿目起計(jì)算逾期付款賠償金。賠償金實(shí)行定期扣付，每月計(jì)算一次，于次月3日內(nèi)單獨(dú)劃給收款人。賠償金的扣付列為企業(yè)銷貨收入扣款順序的首位。付款人科目余額不足支付時(shí)，應(yīng)排列在工資之前，并對(duì)該科目采取“只收不付”的控制辦法，直至足額扣付賠償金后才準(zhǔn)予辦理其他款項(xiàng)的支付，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果由付款人自負(fù)。（九）信用證信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開(kāi)辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，也可以辦理國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。采用信用證結(jié)算方式的，收款單位收到信用證后，即備貨裝運(yùn)，簽發(fā)有關(guān)發(fā)票賬單，連同運(yùn)輸單據(jù)和信用證，送交銀行，根據(jù)退還的信用證等有關(guān)憑證編制收款憑證；付款單位在接到開(kāi)證行開(kāi)出信用證的銀行。[white2]的通知時(shí)，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。三、其他貨幣資金在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金中有些貨幣資金的存款地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等，這些資金在會(huì)計(jì)核算上統(tǒng)稱為“其他貨幣資金”。第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為了加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，隨時(shí)掌握現(xiàn)金收付的動(dòng)態(tài)和庫(kù)存余額，保證現(xiàn)金的安全，企業(yè)必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記。每日終了，應(yīng)根據(jù)登記的“現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬科目的余額核對(duì)相符。有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置現(xiàn)金賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科日；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后分別以下情況處理：（1）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）”或“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。（2）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個(gè)人或單位）”科目；屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)適用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目，單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門單獨(dú)撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支付憑單，定期編制備用金報(bào)銷清單，財(cái)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報(bào)銷清單，定期補(bǔ)足備用金，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報(bào)銷有關(guān)備用金支付時(shí)不再通過(guò)“備用金”科目核算。二、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理企業(yè)在不同的結(jié)算方式下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制銀行存款的收付款憑證，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行等金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目；提取或支付在銀行等金融機(jī)構(gòu)中的存款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)在銀行的其他存款，如外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款等，在“其他貨幣資金”科目核算，不通過(guò)“銀行存款”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款日記賬”，按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一