第四章應收款項的核算(編輯修改稿)
2025-08-28 13:32 本頁面
【文章內容簡介】 票日和到期日只可計算一天。 2．應計利息計算。 計算公式為； 票據(jù)利息＝票據(jù)面值 利率 期限 式中，若利率要換算為日利率時，則年利率除以360天，月利率除以 30天。 二、票據(jù)貼現(xiàn)的計算 企業(yè)應收票據(jù)到期前，如果急需資金可以持未到期票據(jù)向開戶銀行申請貼現(xiàn)。 所謂 貼現(xiàn) 是指匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票，經過背書后交給銀行，銀行審查同意后，按到期值扣除貼現(xiàn)息之后的凈額，交給貼現(xiàn)申請人的一種融資行為。 現(xiàn)舉例說明如下： 【 例 】 某企業(yè)于 7月 7日持一張未到期的不帶息商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，面值 100,000元， 9月5日到期，月貼現(xiàn)率 9‰ 。 先計算貼現(xiàn)日數(shù)： 7月， 7日一 31日， 25天； 8月， 3l天； 9月， 4天，共 60天。 再計算貼現(xiàn)息： 100,000 60 9‰/30 ＝ 1800 (元 ) 貼現(xiàn)凈額＝ 100,000一 1800＝ 98,200 (元 ) 【 例 】 某企業(yè)將一張 6月 1日出票、面值 100,000元、月利率 6‰ 、 90天到期的帶息商業(yè)匯票，于 7月 1日向銀行申請貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為 10‰, 則： 票據(jù)到期值＝ 100,000 (1十 6‰/30 90) ＝ 101,800(元 到期日為： 6月， 29天； 7月， 31天， 8月， 30天。即 8月 30日。 貼現(xiàn)期為： 7月 1日一 8月 30日，共 60天。 貼現(xiàn)息＝ 101,800 10‰ 60/30＝ 2036 (元 ) 貼現(xiàn)收入＝ 101,800— 2036＝ 99764(元 ) 三、應收票據(jù)的核算 (一 )賬戶設置 當企業(yè)收到應收票據(jù)時，按票面金額記入本賬戶借方，貸記“應收賬款”、“工程結算”等賬戶，借方余額表示尚未收回的應收票據(jù)面額。商業(yè)匯票到期，承兌人違約拒絕或無力償還票款，收款企業(yè)將到期匯票款轉入“應收賬款”賬戶核算。 (二 ) 應收票據(jù)的核算 不帶息應收票據(jù)的賬務處理 【 例 】 某企業(yè)收到甲企業(yè)轉來的一張面值 50 000元的銀行承兌匯票，用于歸還前欠貨款，期限 5個月。 5個月后收到款項。 （ 1） 收到甲企業(yè)轉來的銀行承兌匯票 時： 借：應收票據(jù) — 銀行承兌匯票 50 000 貸：應收賬款 — 甲企業(yè) 50 000 同時在“應收票據(jù)登記簿”中登記 （ 2） 5個月后收到款項 時： 借：銀行存款 50 000 貸：應收票據(jù) — 銀行承兌匯票 50 000 同時在“應收票據(jù)登記薄”中注銷。 帶息票據(jù)的賬務處理 【 例 】 某企業(yè)收到乙單位轉來的一張期限 6個月、年利率 12％、
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