貨幣資金與應(yīng)收款項(編輯修改稿)
2025-05-29 04:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 貸：應(yīng)收票據(jù) 財務(wù)費用 總結(jié) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 ① 取得匯票 主營業(yè)務(wù)收入 ① 取得匯票 銀行存款 ② 到期 財務(wù)費用 到期未承兌，退票 應(yīng)收利息 ③ 若跨期計息 應(yīng)交稅費 — 增（銷） ?舉例： 甲企業(yè)于 2022年 11月 1日收到丙企業(yè)當(dāng)日開出的商業(yè)承兌匯票一張以抵前欠貨款，面值為 100 000元，年利率為 6%，期限為 3個月。 收到票據(jù)時： 借：應(yīng)收票據(jù) 100 000 貸：應(yīng)收賬款 100 000 計息時： 借：應(yīng)收利息 1 000 貸：財務(wù)費用 1 000 ： 借：銀行存款 101 500 貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000 應(yīng)收利息 1 000 財務(wù)費用 500 假設(shè) 2月 1日，丙企業(yè)無力支付款項： 借：應(yīng)收賬款 100 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000 借：應(yīng)收利息 500 貸： 財務(wù)費用 500 ?應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) ? 貼現(xiàn)：指企業(yè)持 未到期 的商業(yè)匯票到銀行 提前支取現(xiàn)金的行為。 ? 貼現(xiàn)款的計算： ? 貼現(xiàn)率：貼現(xiàn)時， 銀行規(guī)定 的貸款 利率 。 ? 貼現(xiàn)期：貼現(xiàn)日與到期日之間的 實際天數(shù) 。 ? 貼現(xiàn)息：到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 ? 貼現(xiàn)款＝票據(jù)的 到期值 －貼現(xiàn)息 不論按月還是按日 面值 +面值 票面利率 票據(jù)期限 ? 貼現(xiàn)款的計算舉例： 2022年 9月 21日，企業(yè)持一張票面金額為 40 000元、票面利率為 6%、出票日為 8月 22日，期限為 90天的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的貼現(xiàn)率為 5%，試計算貼現(xiàn)款是多少？ 貼現(xiàn)期 =90（ 9+21） =60天 到期值 =40 000 （ 1+90 6%/360） =40 600元 貼現(xiàn)息 =40 600 60 5%/360= 貼現(xiàn)款 =40 600－ =40 ?應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) ? 賬務(wù)處理 : ? 銀行承兌匯票貼現(xiàn)日的處理 : 借 :銀行存款 貸 :應(yīng)收票據(jù) (應(yīng)收利息 ) ?應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 貼現(xiàn)款 面值 若跨期計息 借貸差額 : “財務(wù)費用” ? 銀行承兌匯票到期日，貼現(xiàn)企業(yè)不需要做任何處理 ? 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) （可追索，形成企業(yè)負(fù)債） ? 貼現(xiàn)日： 借：銀行存款（貼現(xiàn)款） 貸：短期借款（貼現(xiàn)款） ? 到期日，付款人全額支付貼現(xiàn)銀行： 借：短期借款 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值） 應(yīng)收利息（已計利息） 借或貸財務(wù)費用（按差額） ? 到期被追索 借：短期借款 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值） 應(yīng)收利息（已計利息） 借或貸財務(wù)費用（按差額） ?應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 同時： 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款 （短期借款） 舉例 : 2022年 9月 21日，企業(yè)持一張票面金額為 40 000元、票面利率為 6%、出票日為 8月 22日，期限為 90天的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的貼現(xiàn)率為 5%，試做出取得票據(jù)時、貼現(xiàn)日、到期日的賬務(wù)處理。 8月 22日： 借：應(yīng)收票據(jù) 40 000 貸：應(yīng)收賬款等 40 000 9月 21日： 借：銀行存款 40 貸：短期借款 40 11月 20日 : 借 : 短期借款 40 貸 : 應(yīng)收票據(jù) 40 000 財務(wù)費用 167。 3. 應(yīng)收帳款 ? 應(yīng)收帳款的概念： ? 含義：是企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。（包括代墊的運費） ? 理解：銷售活動形成的；流動性資產(chǎn)；本企業(yè)應(yīng)收客戶的款
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