某年度內(nèi)部控制與審計(jì)管理知識分析(編輯修改稿)
2025-02-23 15:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 不足 流程層面內(nèi)部控制 – 穿行性測試 ?穿行性測試底稿記錄不全面 ?穿行性測試缺少支持性文檔，或支持性文檔內(nèi)容無索引，無法判斷樣本內(nèi)容是否相關(guān) 18 二、技術(shù)問題 （三）審計(jì)程序不足 流程層面內(nèi)部控制 – 控制有效性測試 ?樣本量選擇隨意 ?難點(diǎn)：識別測試內(nèi)容 /測試目標(biāo) ?取決于流程文檔中控制活動描述的細(xì)致、精確程度 ?根據(jù)內(nèi)部控制的認(rèn)定做判斷 19 二、技術(shù)問題 （三）審計(jì)程序不足 信息系統(tǒng)審計(jì)程序 ?缺少信息系統(tǒng)審計(jì)專業(yè)人才 ?缺乏對實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)必要性的基本認(rèn)識 ?實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)，需要一般審計(jì)人員與 IT審計(jì)人員的配合 ?一般審計(jì)人員應(yīng)具備對是否需要實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)的判斷能力，以及對信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的識別能力 ?信息系統(tǒng)審計(jì)能力有待加強(qiáng) ?信息系統(tǒng)審計(jì)范圍的識別 ?信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的識別及測試 20 二、技術(shù)問題 （四）缺陷評價(jià)過程缺失 “偏差”或“缺陷”的判斷及記錄 “缺陷匯總表”中 ，審計(jì)師的審計(jì)發(fā)現(xiàn)如何處理？ ?例如：會計(jì)師工作底稿記錄“公司在部分出租車庫和商鋪的攤銷處理，部分存貨結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)的處理、銀行未達(dá)賬處理、投資收益確認(rèn)方面的內(nèi)部控制需要進(jìn)一步加強(qiáng)”。 21 二、技術(shù)問題 （四）缺陷評價(jià)過程缺失 ，缺陷判斷缺乏依據(jù) 例如： ?“關(guān)于發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊年限設(shè)臵的錯(cuò)誤，公司已經(jīng)修改，不作為缺陷?！? ?“銀行調(diào)節(jié)表沒有業(yè)務(wù)管理人員的復(fù)核簽字，為一般缺陷，審計(jì)組全面發(fā)函確認(rèn)了銀行余額情況，余額已得到驗(yàn)證?！? 22 二、技術(shù)問題 （四）缺陷評價(jià)過程缺失 ：補(bǔ)償性控制的判斷 例如：缺陷為“出納既負(fù)責(zé)對賬單的獲取又負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)表的編制” 補(bǔ)償性控制為“資金主管審核” 思考：上述補(bǔ)償性控制是否適當(dāng)？ 23 三、管理問題 24 三、管理問題 ，與以往鑒證報(bào)告混淆 案例 1 ： 在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的不同位臵出現(xiàn)了 《 內(nèi)部控制審核指
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