內部控制管理知識分析理論與實務(編輯修改稿)
2025-03-17 16:39 本頁面
【文章內容簡介】 University 內部控制要素及評價 四、薩克斯法案對內部控制的影響 由于美國 《 薩班斯 奧克斯萊法 》 和美國證券交易委員會的有關指南，要求上市公司的高層管理人員對提交的財務報告提供保證，因此執(zhí)行管理層是控制環(huán)境和財務資料的責任人。 外部審計師為財務報告作公證，他要向財務報告使用者保證報告中的資料是按照公認會計準則公允地反映了組織的財務狀況。 內部審計師則負責向審計委員會或其它委員會保證，組織為編制財務報告所設置的內部控制制度是有效的。內部審計執(zhí)行主管要經常及時地與審計委員會溝通。 chendanping 24 Nanjing Audit University 內部控制要素及評價 為了幫助高級管理人員履行法定義務和要求，內部審計執(zhí)行主管應將財務報告編制內部控制有效性評價和財務報告過程審計列入年度審計工作計劃，并分配適當?shù)馁Y源。 chendanping 25 Nanjing Audit University 內部控制要素及評價 五、財務報表有關的內部控制有效性評價： 組織是否有濃厚的道德文化環(huán)境 （ 1）董事和高級管理人員是否以身作則遵守組織的道德行為規(guī)范，為員工樹立榜樣。 （ 2）組織的道德行為規(guī)范是否通過培訓使全體員工了解，并成為組織道德文化的倡導者和執(zhí)行者。 （ 3）組織有無公開的溝通渠道，使管理人員獲得所需的信息。 （ 4）組織的目標和激勵措施是否恰當，有無過分強調短期行為的現(xiàn)象。 （ 5）財務報告有無不實的表述和舞弊。 chendanping 26 Nanjing Audit University 內部控制要素及評價 組織怎樣進行風險管理 （ 1）組織有無風險管理程序？是否有效？ （ 2）高級管理層是否依靠整個組織來控制風險？ （ 3）管理層是否開誠布公地與董事會討論主要風險？ chendanping 27 Nanjing Audit University 內部控制要素及評價 組織的控制制度是否有效 （ 1）組織對財務報告過程的控制是否全面？是否包括收集資料、編制財務報表及其附注，以及規(guī)定要披露的和自主披露的事項 （ 2）高級管理層和相關管理層是否聲明對控制有效性承擔責任？ （ 3）組織的財務報告或財務披露是否反映出高級管理層、董事 會或組織事故不斷？ chendanping 28 Nanjing Audit University 內部控制要素及評價 （ 4）整個組織是否有良好的溝通渠道和報告制度？ （ 5）控制制度被視為促進目標實現(xiàn)的積極因素，還是絆腳石？ （ 6）雇用的人員是否合格？是否經過充分的培訓？ （ 7）解決問題是否及時和有效？ chendanping 29 Nanjing Audit University 內部控制要素及評價 組織是否有有效的監(jiān)督 （ 1）董事會是否獨立于管理當局，沒有利益衝突，信息靈通，對存在的問題及時進行了調查？ （ 2）內部審計是否得到高級管理層和審計委員會的支持？ （ 3）內部審計師和外部審計師是否與高級管理層和審計委員會進行開誠布公的溝通和私人接觸？ （ 4）各級管理人員是否對控制過程進行監(jiān)督？ （ 5）對外購審計過程是否進行了監(jiān)督？ chendanping 30 Nanjing Audit University 內部控制要素及評價 六、存在的問題： 組織內控制度實務中存在的多種問題，歸納起來主要有： —— 無章可循 ，內控制度不健全； —— 有章難循 ，內控制度脫離企業(yè)實際； —— 有章不循 ，缺乏制度執(zhí)行機制； —— 違章不糾 ，缺乏必要獎懲制約。 chendanping 31 Nanjing Audit University 內部控制要素及評價 傳統(tǒng)管理觀念的負面影響： —— 以“家長制”為主的管理構架，缺乏對員工權益和民主的足夠重視； —— 以個人忠誠為基本管理關系紐帶，用人有明顯的感情關系； —— 重視可見資產和短期利益，忽視隱形資產和長遠利益； —— 習慣于封閉式管理方式，漠視環(huán)境變化的影響； chendanping 32 Nanjing Audit University 內部控制要素及評價 —— 唯上級的指令和紅頭文件為管理依據(jù)，忽視客觀規(guī)律和員工的主觀能動作用； —— 唯行政隸屬關系為管理關系紐帶，忽視產權關系、科學與法制； —— 利益分配平均化和主觀化，忽視團體和個人的貢獻； —— 習慣于條塊分割式規(guī)模管理，忽視系統(tǒng)科學的網絡管理。 chendanping 33 Nanjing Audit University 內部控制要素及評價 七、內部控制評價方法 一般方法 11 利用以前年度審計獲得的信息，并作適當更新； 12 詢問管理和其他人員，并加以印證； 13 審閱各項管理制度和相關文件； chendanping 34 Nanjing Audit University 內部控制要素及評價 14 檢查內部控制執(zhí)行過程中生成的記錄和憑證； 15 實地觀察，針對關鍵控制點； 16 對具有代表性業(yè)務進行穿行測試； 17 調查表法 chendanping 35 Nanjing Audit University 內部控制要素及評價 內部控制調查舉例：采購業(yè)務循環(huán)的內部控制調查 21 業(yè)務流程描述 采購業(yè)務是組織從外部獲得商品或勞務并支付價款的過程。該循環(huán)通常包括： （ 1）提出采購申請，由采購部門或倉庫部門根據(jù)存貨庫存水平或生產需要提出； chendanping 36 Nanjing Audit University
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1