內(nèi)部控制與管理知識分析程序(編輯修改稿)
2025-01-30 21:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ,這使得董事會權(quán)限實際已經(jīng)“無限制”擴大。 ? 河南一上市公司剛剛實施資產(chǎn)重組 ,即修改公司《章程》 ,規(guī)定董事會可全權(quán)決定金額在公司凈資產(chǎn) 40%以內(nèi)的投資項目等一系列事項 ,而這家公司的凈資產(chǎn)將近 6億元 ,40%相當于 ,如果一旦大比例的投資出了問題 ,怎么辦？ ? 中國證券監(jiān)督管理委員會令（ 第 53號） ? 《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》 （ 2023年 5月） 二、內(nèi)部控制方法 – （五）程序控制（業(yè)務流程與操作規(guī)程控制） ? 定義：程序控制是指通過制定標準程序和規(guī)范手續(xù)對經(jīng)營活動與管理活動進行的控制。 ? 借助工具：文字說明法、流程圖 ? 程序控制的關(guān)鍵是實行牽制控制。 業(yè)務流程圖 案例 3：“水晶燈”下的黑手 ? 據(jù)《中國審計報》報道， 2023年３月，江蘇省常州市審計局派出審計組對某賓館 3號樓竣工決算進行專項審計。 ? 按照慣例，他們首先對被審計單位提供的該項目竣工資料進行逐一審查，同時根據(jù)需要，與有關(guān)當事人核實相關(guān)情況。當審計人員對該賓館的豪華水晶燈訂購合同的簽訂及其執(zhí)行情況進行調(diào)查時發(fā)現(xiàn)，看似極為正常的業(yè)務行為，其背后卻隱藏著許多不易覺察的疑點，這引起了審計人員的高度警覺。 ? 根據(jù)設(shè)計需要，該賓館需配備高規(guī)格、上檔次的水晶燈具。在未經(jīng)公開招標的情況下，賓館方面即與香港某公司及本地某公司簽訂了價值分別為５４ .５４萬元及１０１萬元的水晶燈購銷合同。合同明確規(guī)定，燈珠采用奧地利某著名珠寶公司提供的水晶珠，由供方向需方出具該公司的驗證證明書。然而，時至審計時，供方未曾向需方出具有關(guān)水晶燈具的任何技術(shù)資料，需方也始終沒有同供方辦理必要的查驗手續(xù)。除此以外，需方在與本地某公司簽訂的合同中，還有一個超乎常規(guī)的約定，“該業(yè)務中的２０萬元貨款，由供方在需方賓館消費結(jié)算”。經(jīng)審計人員調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這件價值１０１萬元的燈具，其實并非產(chǎn)自該廠，而是以３９ .２萬元的價格從南方某地購進，略經(jīng)加工后加價轉(zhuǎn)賣給賓館的。審計組提取上述兩批水晶燈具的燈珠樣品，及時送交權(quán)威檢測機構(gòu)進行檢測。不出所料，檢測報告證明，所檢樣品純屬玻璃。至此已不容置疑，該賓館在購買水晶燈具過程中存在嚴重問題，當事人工作嚴重失職并有其他經(jīng)濟問題。 ? 問題：該賓館在程序控制方面存在哪些問題？ 二、內(nèi)部控制方法 ? （六）會計系統(tǒng)控制 – 依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本單位的會計制度、會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。 ? 會計系統(tǒng)控制主要包括： – (1)建立健全內(nèi)部會計管理規(guī)范和監(jiān)督制度。 – (2)統(tǒng)一會計政策。 – (3)統(tǒng)一會計科目。 – (4)明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序與方法。 二、內(nèi)部控制方法 ? （七）預算控制 企業(yè)事先確定各經(jīng)濟事項的預算指標，要求企業(yè)內(nèi)部各部門和人員嚴格執(zhí)行，并最終按照實際完成指標情況作為績效考核依據(jù)。 – (1)預算體系的建立 – (2)預算的編制和審定 – (3)預算指標的下達及相關(guān)責任人或部門的落實 – (4)預算執(zhí)行的授權(quán) – (5)預算執(zhí)行過程的監(jiān)控 – (6)預算差異的分析與調(diào)整 – (7)預算業(yè)績的考核 二、內(nèi)部控制方法 ? （八）財產(chǎn)保全控制 – 包括： ? (1)限制接觸 ? (2)定期盤點 ? (3)記錄保護 ? (4)財產(chǎn)保險 ? (5)財產(chǎn)記錄監(jiān)控 問題：企業(yè)哪些資產(chǎn)是限制接觸的重點？為什么？ 二、內(nèi)部控制方法 ? （九）人力資源控制 ? 在企業(yè)組織中，對人的控制是整個控制系統(tǒng)的關(guān)鍵。從董事會成員的任免、經(jīng)理人聘用與考核、員工的招聘和培訓等，均與內(nèi)部控制密切相關(guān)。 – 包括： ? (1)建立嚴格的招聘程序。 ? (2)制定員工工作規(guī)范。 ? (3)定期對員工進行培訓。 ? (4)加強和考核獎懲力度。 ? (5)對重要崗位員工建立職業(yè)信用保險機制。 ? (
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