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正文內(nèi)容

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理案例分析報告(編輯修改稿)

2025-03-17 16:35 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 和 銷售商的信譽加在一起就是中國市場經(jīng)濟(jì)的基本框架,大生產(chǎn)、大市場、大流通,這種工、貿(mào)、銀的結(jié)合模式,是“一石三鳥 ”。完全沒有考慮風(fēng)險,直至信用關(guān)系解體,公司陷入困境。 48 (三)鄭百文內(nèi)控失敗分析 ? 4)決策隨意 ? 1992年以 680萬元參股鄭州中意鞋業(yè)公司,但始終未生產(chǎn)。后又不經(jīng)可行性論證,投巨資設(shè) 40多個分公司。 1998年,在財務(wù)緊張的情況下,又以配股資金600百萬兼并與主業(yè)無關(guān)的鄭州化工原料廠,僅三家公司合并就產(chǎn)生未確認(rèn)的投資損失 286 .97萬。 ? 5)人事管理不當(dāng) ? 為刺激職工,以銷售為指標(biāo),完成指標(biāo)者封為副總,可以自配小車。結(jié)果各網(wǎng)點不惜購銷價倒掛,商品大量高進(jìn)低出,留下 4億多未收帳款至今未收回。但任職幾年的分公司經(jīng)理,卻開上了寶馬,住上了豪宅。 49 (三)鄭百文內(nèi)控失敗分析 ? 風(fēng)險意識薄弱 ? 1)盲目擴(kuò)張 ? 鄭百文在上市時資產(chǎn)負(fù)債率已達(dá) 68 .9%,1997年上至 87 .97%, 1998年仍用配股的資金在全國建立了 12家配售中心,支出達(dá) 2 .7億。收入反而自 1997年的 70 .4億下降到 1998年的33 .5億, 1999年資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到 134 .18%, 2023年為 159 .14% 。此外,鄭百文配股所驀資金主要用于: ?收購鄭州燈泡廠; ?兼并鄭州市化工廠; ?組建電光源公司; ?組建安陽鄭州百文有限公司; ?組建風(fēng)扇制作公司。 50 (三)鄭百文內(nèi)控失敗分析 ? 2)信用銷售 ? 鄭百文高速發(fā)展的動力及最后陷入困境都是與長虹、建行的三角信用關(guān)系。在此關(guān)系下,廠商將銷售風(fēng)險轉(zhuǎn)給鄭百文。 1998年春節(jié)過后,建行鄭州分行發(fā)現(xiàn)鄭百文的承兌匯款已形成巨額債權(quán)收回有一定難度,于是開始停止發(fā)放新的匯票。 1998年,長虹的降價及放棄單純依靠批發(fā)商經(jīng)銷,最終造成購銷價倒掛。 1998年鄭百文罰息達(dá) 。 1999年 6月 30日,公司應(yīng)收帳款為 76264 .萬元,其他應(yīng)收帳款達(dá)到26973 .59萬元。 51 (三)鄭百文內(nèi)控失敗分析 ? 信息系統(tǒng)失真 ? 1)會計處理不規(guī)范 ? 1998年按 0 .3%計提壞帳準(zhǔn)備, 1999年 6月按 1年內(nèi) 10%, 12年, 60%, 23年 80%, 3年以上 100%提。 1999年 CPA審計報告稱:“貴公司家電分公司缺乏我們信賴的內(nèi)部控制制度,會計核算方法具有較大的隨意性,而家電分公司的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)量在貴公司占較大比重 ……”。 ? 52 (三)鄭百文內(nèi)控失敗分析 ? 2)帳目混亂 ? 199 1999連續(xù)兩年被 CPA拒絕出具審計意見。 ? 3)造假帳 ? 2023年,中國證監(jiān)會查明,鄭百文上市前采取虛提返利、少計費用、費用跨期入帳等手段,虛增利潤 1908萬元,并據(jù)此制作了虛假上市申報材料。 ? 上市后三年采用虛提返利、費用掛帳、無依據(jù)沖減成本及費用、費用跨期入帳等手法,累計虛增利潤 14390萬。 53 (三)鄭百文內(nèi)控失敗分析 ? 此外,鄭百文還存在股金不實、上市公告書重大遺漏、年報信息披露有虛假記載誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。同時,還發(fā)現(xiàn)原鄭州會計師事務(wù)所為鄭百文出具了嚴(yán)重失實的審計報告。 ? 2023年 9月 27日,證監(jiān)會決定對鄭百文予以警告并罰款 200萬元,對該公司董事長李福乾、總經(jīng)理盧一德及喬鴻祥等 10名董事分別作出了罰款 10萬元的行政處罰,對為該公司出具審計報告的注冊會計師龔淑敏、宋大力作出罰款 20萬并暫停證券從業(yè)資格等行政處罰。 54 (三)鄭百文內(nèi)控失敗分析 ? 內(nèi)控監(jiān)督虛無 ? 在經(jīng)營過程中一直沒有內(nèi)審的聲音。 ? 鄭百文 1995年就開始設(shè)立獨立董事。 ? 陸家豪:鄭州大學(xué)副教授,民盟河南常委 ? 李新陽:鄭州投資合作基金公司副總 ? 2023年 8月,我國首例獨立董事陸家豪告證監(jiān)會案因過法定起訴期限而被駁回(起訴日是 4月 22日,有效日為 20天前) 55 ? 四、公司失敗的其他幾個案例 56 瀛海威大事記 ? 1995年 5月,北京瀛海威科技公司創(chuàng)立,當(dāng)時有兩股東,張樹新的天樹公司和她的丈夫姜作賢的臥云公司,張樹新任總裁。張樹新與丈夫一起設(shè)計出的“瀛海威時空”網(wǎng)絡(luò)掛在中科院之下,是當(dāng)時國內(nèi)惟一向普通家庭開放的網(wǎng)絡(luò)。 ? 1996年 9月,國家經(jīng)貿(mào)委屬下的中國興發(fā)集團(tuán)決定投資瀛海威,興發(fā)與北京信托投資公司占 60%,天樹公司與臥云公司的股權(quán)比例下調(diào)為 26%。 ? 1997年 1月,瀛海威與微軟結(jié)成戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系。2月,瀛海威全國大網(wǎng)開通。 3個月內(nèi),上海、廣州等 8個中心城市分站開設(shè),其線上用戶收入達(dá)到 110萬元。 57 瀛海威大事記(續(xù)) ? 1997年,張樹新對外宣布:瀛海威將耗時三年,投資千萬,推出《網(wǎng)絡(luò)中國》大型主題信息。 ? 1997年 6月,國家郵電部門投資啟動 169全國多媒體通信網(wǎng),全國入網(wǎng)價格大調(diào)整。同年 9月,瀛海威月收入下跌到 30余萬元,其全國站點的網(wǎng)民加起來不足 6萬。 ? 1998年 6月 22日,由于持續(xù)虧損,興發(fā)集團(tuán)與張樹新之間日漸激烈的沖突終于總爆發(fā),張樹新在毫無預(yù)兆的情況下被迫辭職。 ? 1998年 11月 7日,瀛海威 15名中高層管理人員又集體宣布辭職。興發(fā)集團(tuán)負(fù)責(zé)人稱辭職事件是由身為瀛海威股東的張樹新一手策劃的。 58 瀛海威大事記(續(xù)) ? 1999年,通過一系列整合重組,瀛海威正式由興發(fā)集團(tuán)全面掌控。 ? 在 2023年的“中國互聯(lián)網(wǎng)影響力調(diào)查”中,瀛海威的得票跌至第 131位。 ? 2023年 6月,興發(fā)集團(tuán)提出由兆比特公司以零收購的方式收購瀛海威通信。但張樹新等決定回購。 ? 同年 8月 25日,張樹新將瀛海威小股東決定回購瀛海威通信的消息公之于眾,并稱已籌足首期收購款。 ? 同年 8月 28日,瀛海威股東會未能就張樹新回購一事做出決定,但張樹新表示不會放棄。 59 秦池大事記 ? 1990年 3月,山東省濰坊市臨朐縣秦池酒廠注冊成立。在成立之初的 3年左右時間里,它只是山東無數(shù)個不景氣的小酒廠之一,每年白酒產(chǎn)量 1萬噸左右,產(chǎn)品從來沒出過濰坊地區(qū)。 ? 1993年,姬長孔來到秦池?fù)?dān)任經(jīng)營廠長。 ? 1994年,秦池以沈陽為突破口,在東北、華北和西北地區(qū)實施滾動式銷售,年銷售額突破 1億元。 ? 1995年 11月 8日,秦池以 6666萬元獲得中央電視臺新聞聯(lián)播后 5秒黃金標(biāo)版,成為第二屆標(biāo)王。 60 秦池大事記(續(xù)) ? 1996年,秦池的銷售額從前一年的 增至 ,利稅 ,被評為中國明星企業(yè)。同年 11月 8日,在中央電視臺的第三屆廣告段位招標(biāo)會上,秦池以 得標(biāo)王,這一數(shù)字相當(dāng)于 1996年秦池全年利潤的 ,比競標(biāo)的第二位整整高出 1億元。 ? 1996年后,秦池確定了“永遠(yuǎn)的秦池,永遠(yuǎn)的綠色”的形象宣傳主題。當(dāng)年年底,秦池的罐裝生產(chǎn)線從兩年前的 5條增加到 47條,“秦池特曲”榮獲當(dāng)時中國白酒行業(yè)惟一的“綠色食品認(rèn)證”。 61 秦池大事記(續(xù)) ? 19977年 1月,秦池被評為“中國企業(yè)形象最佳單位”。同月,北京《經(jīng)濟(jì)參考報》的一則關(guān)于“秦池白酒是用川酒勾兌”的系列新聞報道被國內(nèi)無數(shù)家報刊轉(zhuǎn)載。當(dāng)年,秦池的銷售額下滑至 。 ? 1998年 3月,姬長孔黯然離開秦池,調(diào)入北京某部委任職。當(dāng)年秦池的年度銷售額僅為 3億元。 ? 2023年 7月,據(jù)《法制日報》報道,一家金屬酒瓶帽的供應(yīng)商指控秦池酒廠拖欠 300萬元貨款,地區(qū)中級法院判決秦池敗訴,并裁定拍賣“秦池”注冊商標(biāo)。 62 愛多大事記 ? 1995年 6月,胡志標(biāo)開發(fā) VCD樣機(jī)成功。 7月 20日,廣東愛多電器公司正式成立。 ? 1995年 11月,胡志標(biāo)在《羊城晚報》上打出了第一則懸念廣告:“愛多 ……”同月,胡志標(biāo)買下中央電視臺體育新聞前的 5秒標(biāo)版。 ? 1996年 11月 8日,愛多 VCD以 8200萬元爭得中央電視臺天氣預(yù)報后的一個 5秒標(biāo)版,奪得電子類第一名。 ? 1997年,愛多的銷售額從前一年的 2億元一躍而驟增至 16億元,赫然出現(xiàn)在中國電子 50強(qiáng)的排行榜上。 63 愛多大事記(續(xù)) ? 1997年,愛多的銷售額從前一年的 2億元一躍而驟增至 16億元,赫然出現(xiàn)在中國電子 50強(qiáng)的排行榜上。 ? 1997年 11月 8日,愛多 VCD以 得中央電視臺新聞聯(lián)播后 5秒黃金標(biāo)版,成為第四屆“標(biāo)王”。 ? 1997年,愛多推出“陽光行動 B計劃”。然而,以這一計劃的失敗為標(biāo)志,愛多從此走上了下坡路。 64 愛多大事記 (續(xù)) ? 1998年 6月,愛多在與勁敵新科的競爭中勝出,兩家在全國百家大商場的市場占有率均為 23%。但同時,愛多在半年內(nèi)為打敗新科付出了 億元的沉重代價。 ? 1999年 4月 7日,愛多的股東之一在《羊城晚報》上發(fā)表“律師聲明”,稱愛多新辦的所有子公司均未經(jīng)董事會授權(quán)和批準(zhǔn),其所有經(jīng)營行為和債務(wù)債權(quán)與“廣東愛多電器有限公司”無關(guān)。同月,胡志標(biāo)被迫讓出董事長和總經(jīng)理的位子。 65 愛多大事記 (續(xù)) ? 1999年 5月 6日,胡志標(biāo)在部分商家的幫助之下再次主掌愛多。 7月,愛多與一家最大的債權(quán)企業(yè)談判失敗。 12月,中山市中級人民法院依法受理東莞宏強(qiáng)電子公司等申請債務(wù)人廣東愛多破產(chǎn)還債一案,廣東愛多進(jìn)入破產(chǎn)程序。 ? 1999年 10月,常年為愛多服務(wù)的廣東藍(lán)色火焰廣告公司以 2023萬元債權(quán)人的身份入主愛多,全面接收了愛多品牌的使用權(quán)。 ? 2023午 4月 18日,胡志標(biāo)突然遭到汕頭警方的拘捕,其原因據(jù)說是胡志標(biāo)涉嫌商業(yè)欺詐。 66 玫瑰園大事記 ? 1984年 12月,香港人鄧智仁創(chuàng)立香港利達(dá)行,并很快成為與中原物業(yè)和美聯(lián)物業(yè)齊名的香港三大地產(chǎn)代理商之一。 ? 1992年 12月,北京市昌平縣房地產(chǎn)開發(fā)總公司與中國飛達(dá)房地產(chǎn)共同投資建設(shè)飛達(dá)玫瑰園,董事長劉常明。 ? 1993年中,利達(dá)行向劉常明支付 8000萬
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