【文章內(nèi)容簡介】 過程中是否存在不足之處，如果存在不足之處，簡要說明理由。企業(yè)內(nèi)部控制配套指引講解第17號內(nèi)部信息傳遞1（本小題8分。）據(jù)說歷史上某部隊一次命令傳遞的過程是這樣的：——少校對值班軍官：今晚8點左右，哈雷彗星將可能在這個地區(qū)看見，這種彗星每隔76年才能看見一次。命令所有士兵穿野戰(zhàn)服在操場上集合，我將向他們解釋這一罕見的現(xiàn)象。如果下雨，就在禮堂集合，我會為他們放一部關(guān)于彗星的影片?！蛋嘬姽賹ι衔荆焊鶕?jù)少校的命令，今晚8點，76年出現(xiàn)一次的哈雷彗星將在操場上空出現(xiàn)。如果下雨，就讓士兵穿著野戰(zhàn)服列隊前往禮堂，這一罕見現(xiàn)象將在那里出現(xiàn)。——上尉對中尉：根據(jù)少校的命令，今晚8點，非凡的哈雷彗星將身穿野戰(zhàn)服在禮堂出現(xiàn)。如果操場上有雨，少校將下達(dá)另一個命令，這種命令每隔76年才出現(xiàn)一次?！形緦ι鲜浚航裢?點，少校將帶著哈雷彗星在禮堂出現(xiàn)，這是每隔76年才有的事。如果下雨，少校將命令彗星穿上野戰(zhàn)服到操場上去?！鲜繉κ勘涸诮裢?點下雨的時候，著名的76歲的哈雷將軍將在少校的陪同下，身著野戰(zhàn)服，開著他那“彗星”牌汽車，經(jīng)過操場前往禮堂。經(jīng)過5次傳遞，少校的命令已經(jīng)變得面目全非，資訊失真率達(dá)到90%以上。題目中的小故事反映了企業(yè)內(nèi)部控制中的哪個要素存在問題，并指出其他幾種內(nèi)部控制要素。哈雷彗星與將軍的這個小故事反映的是企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引中的哪個指引，企業(yè)需要關(guān)注的主要風(fēng)險有哪些？企業(yè)內(nèi)部控制配套指引講解第18號信息系統(tǒng)17．2009年，已從某大型超市一分店辭職的方某、陳某和當(dāng)時在該店任咨詢員的于某合謀，利用非法程序截留超市營業(yè)款。此后一年多時間里，由方某設(shè)計并定期修改非法程序，利用其他人擔(dān)任超市咨詢員、收銀員的工作便利，將方某設(shè)計的非法應(yīng)用程序安裝傳送到該超市其他數(shù)個分店的收銀系統(tǒng)，并從社會上物色和招聘人員，進(jìn)行面試和犯罪技能培訓(xùn)，然后將“自己人”安插到超市收銀員等崗位，先后侵吞營業(yè)款近400萬元。上述贓款由收銀員上交后，再按比例分成，涉案人員各得贓款千元至數(shù)十萬元不等。眾所周知，正因為有了功能強(qiáng)大的信息系統(tǒng)——POS系統(tǒng)，零售業(yè)才有了脫胎換骨的變化。然而，信息技術(shù)是一把雙刃劍，隨著企業(yè)信息系統(tǒng)的應(yīng)用和會計信息系統(tǒng)的普及，信息技術(shù)幫助企業(yè)改善了經(jīng)營管理，加強(qiáng)了會計的反映和監(jiān)控職能，整體提高了企業(yè)的營運(yùn)效率和信息質(zhì)量水平，這些都顯現(xiàn)出了信息技術(shù)的有利一面。但與此同時，惡意的數(shù)據(jù)竊取、計算機(jī)舞弊、病毒侵襲、黑客的肆意妄為、非法的程序變更現(xiàn)象屢見不鮮，這又折射出了信息技術(shù)不利的一面。①要求：（1）該大型超市收銀舞弊案之所以會發(fā)生的主要原因是什么?（2）針對這種舞弊案，應(yīng)該如何加強(qiáng)超市內(nèi)部控制，特別是POS系統(tǒng)的內(nèi)部控制功能?1（本小題8分。）某商業(yè)銀行進(jìn)行信用卡客戶信息管理的信息系統(tǒng)設(shè)計開發(fā)，考慮到成本效益問題，該銀行決定采用業(yè)務(wù)外包的方式進(jìn)行此項業(yè)務(wù)的開發(fā)。在開發(fā)過程中，銀行派出了一名信用卡管理部門的工作人員王某同外包商一起進(jìn)行該項開發(fā)工作，王某為外包商提供關(guān)于銀行需求的詳細(xì)信息，同時也參與信息系統(tǒng)開發(fā)的程序設(shè)計工作。雙方溝通融洽，合作順利，在合約規(guī)定的時間內(nèi)很好地完成了該項工作。開發(fā)完成的信息系統(tǒng)交由銀行進(jìn)行系統(tǒng)的初始化錄入工作，由于王某參與了系統(tǒng)開發(fā)，對該系統(tǒng)比較了解，銀行決定仍由他主持參與該系統(tǒng)的初始化工作。在錄入過程中，王某利用自己對系統(tǒng)程序的掌握，在信用卡透支限額掃描、超額鎖卡等信息錄入中篡改了程序，使系統(tǒng)掃描跳過了對自己信用卡的檢測，使自己的信用卡不會因透支限額限制而停止使用。此后，王某的信用卡便成了沒有任何透支限額的“至尊卡”。但是一年多以后，由于一次偶發(fā)的停電事故，銀行不得不對信用卡透支額度做人工掃描，這時才發(fā)現(xiàn)王某的信用卡已存在巨額透支，并且仍可以正常使用，而系統(tǒng)卻從未檢測到。經(jīng)過有關(guān)部門的調(diào)查取證，最終對王某進(jìn)行了相應(yīng)處罰，銀行也修護(hù)了信用卡信息系統(tǒng)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號——業(yè)務(wù)外包》，承包方至少應(yīng)該具備哪些條件。根據(jù)材料，簡要分析該銀行在信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)方面存在哪些問題，并提出應(yīng)對措施。內(nèi)部控制評價指引19．ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師和B注冊會計師接受委派，對Y集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱Y公司）2010年12月31日與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核。Y公司采用手工記賬。A注冊會計師和B注冊會計師于2009年11月12日至18日對Y公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測試，并在相關(guān)審核工作底稿中記錄了了解、評價和測試的事項，摘錄如下：（1）Y公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三、四聯(lián)交會計部會計乙登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。（2）會計人員戊負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表填寫銷售發(fā)票價格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量。（3）Y公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會計部；一聯(lián)交會計部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。會計部只根據(jù)附驗收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。（4）會計部審核付款憑單后，支付采購款項。Y公司授權(quán)會計部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會計人員丁負(fù)責(zé)；但保留了支票印章。丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。（5）Y公司設(shè)立了內(nèi)部審計部，直接對董事長負(fù)責(zé)。每年對子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計，并出具內(nèi)部審計報告。（6）Y公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送業(yè)務(wù)等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（7）Y公司員工根據(jù)公司的批準(zhǔn)手續(xù)報銷，會計部門對報銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。要求：根據(jù)上述情況，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出Y公司內(nèi)部控制在設(shè)計和運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。（本小題8分。）S公司是一家以飲品生產(chǎn)和銷售為主業(yè)的上市公司。2011年，S公司根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合自身經(jīng)營管理實際，制訂了《企業(yè)內(nèi)部控制手冊》（以下簡稱《手冊》），自2012年1月1日起實施。為了檢驗實施效果，S公司于2012年7月成立內(nèi)部控制評價工作組，對內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行情況進(jìn)行檢查評價。內(nèi)部控制評價工作組接受審計委員會的直接領(lǐng)導(dǎo)，組長由董事會指定，組員由公司各職能部門業(yè)務(wù)骨干組成。關(guān)于控制活動，內(nèi)部控制評價工作組對公司業(yè)務(wù)層面的控制活動進(jìn)行了全面測試，發(fā)現(xiàn)《手冊》中有關(guān)資金投放、資金籌集、物資采購、資產(chǎn)管理和商品銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計可能存在缺陷，有關(guān)資料如下：①資金投放環(huán)節(jié)。為提高資金使用效率，《手冊》規(guī)定，報經(jīng)總會計師批準(zhǔn)，投資部門可以從事一定額度的投資，但大額期權(quán)期貨交易，必須報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。②資金籌集環(huán)節(jié)。為降低資金鏈斷裂的風(fēng)險，《手冊》規(guī)定，總會計師在無法正常履行職權(quán)的情況下，應(yīng)當(dāng)授予其副職在緊急狀況下進(jìn)行直接籌資的一切權(quán)限。③物資采購環(huán)節(jié)。《手冊》規(guī)定，當(dāng)庫存水平較低時，授權(quán)采購部門直接購買。④資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)。為應(yīng)對突發(fā)事件造成的財產(chǎn)損失風(fēng)險，《手冊》規(guī)定，公司采取投保方式對財產(chǎn)進(jìn)行保全，財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)全權(quán)委托外部專業(yè)機(jī)構(gòu)開展，公司不再另行制定有關(guān)投保業(yè)務(wù)的控制規(guī)定。⑤商品銷售環(huán)節(jié)。為提高經(jīng)營效率和縮短貨款回收周期，《手冊》規(guī)定，指定商品的銷售人員可以直接收取貨款，公司審計部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期派出監(jiān)督人員對該崗位的運(yùn)行情況和有關(guān)文檔記錄進(jìn)行核查。1簡述企業(yè)內(nèi)部控制評價的一般程序；2根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項判斷資料中各項內(nèi)部控制設(shè)計是否有效，并逐項說明理由?！纠}21綜合題】　　　　甲公司是一家制造行業(yè)的上市公司，尚未采用計算機(jī)進(jìn)行事務(wù)管理和記賬。按照上級主管部門的要求，決定開展一次內(nèi)部控制有效性自我評價。評價工作底稿中的部分記錄摘錄如下：　?。?）甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交存銷售部留存，第三、四聯(lián)交會計部會計人員A登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬?！　。?）會計人員B負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量?！　。?）甲公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、品名、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會計部；一聯(lián)交會計部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。會計部根據(jù)只附驗收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿?！　。?）會計部審核付款憑單后，支付采購款項。甲公司授權(quán)會計部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會計人員C負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。C根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。對付款控制程序的穿行測試表明，檢查人員未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處?！　。?）計劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單。倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細(xì)賬后送會計部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算?！　。?）甲公司股東大會批準(zhǔn)董事會的投資權(quán)限為1億元以下。董事會決定由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實施?？偨?jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額在1億元以下的股票買賣。甲公司規(guī)定：公司劃入營業(yè)部的款項由證券部申請，由會計部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在營業(yè)部開立的資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，證券部直接從營業(yè)部資金賬戶支取款項?！　∽C券買賣、資金存取的會計紀(jì)錄由會計部處理。檢查人員了解和測試投資的內(nèi)部控制后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營業(yè)部開戶的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議未經(jīng)會計部或其他部門審核。根據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn)，會計部已將8000萬元匯入該戶。證券部處理證券買賣的會計紀(jì)錄，月底將證券買賣清單交給會計部，會計部據(jù)以匯總登記。（7）甲公司控股股東的法定代表人同時兼任甲公司的法定代表人，總經(jīng)理是聘任的。在公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會、董事會、總經(jīng)理的融資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。經(jīng)了解，2010年根據(jù)總經(jīng)理的批示向工商銀行借入了1億元貸款?！　。?）甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計部，并直接對董事長負(fù)責(zé)。每年對子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計，并出具審計報告。D和E注冊會計師獲取了2010年度所有的內(nèi)部審計報告，經(jīng)抽查表明，內(nèi)部審計報告指出了內(nèi)控存在的缺陷和改進(jìn)建議?！　。?）甲公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表?！　。?0）員工根據(jù)公司的批準(zhǔn)手續(xù)報銷，會計部對報銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。【要求】　　根據(jù)上述摘錄，假定未描述的其他內(nèi)容不存在內(nèi)部控制缺陷，請指出甲公司內(nèi)部控制在設(shè)計與運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。綜合案例案例分析題22 甲公司系境內(nèi)外同時上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內(nèi)部控制手冊》，甲公司應(yīng)于2011年起實施內(nèi)部控制評價制度。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已經(jīng)著手建立、完善自身內(nèi)部控制體系并取得了較好效果，甲公司決定從2010年開始提前實施內(nèi)部控制評價制度，并由審計部牽頭擬訂內(nèi)部控制評價方案。該方案摘要