存貨與倉儲循環(huán)審計(3)(編輯修改稿)
2025-06-20 01:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 并查明直接人工的標準成本在本年度內(nèi)有無重大變更 制造費用的審計 ? 獲取或編制制造費用匯總表，并與制造費用明細賬、總賬核對相符，抽查制造費用中的重大數(shù)額項目及例外項目是否合理。 ? 審閱制造費用明細賬，檢查制造費用核算的內(nèi)容及范圍是否正確，特別注意是否存在異常會計事項。 重點查明 企業(yè)有無將不應(yīng)列入成本費用的投資支出、被沒收的財物、支付的罰款、違約金、技術(shù)改造支出等記入制造費用 ? 必要時 對制造費用實施截止測試，檢查資產(chǎn)負債表日前后若干天的制造費用明細賬及其憑證，確定有無跨期費用入賬的情況。 ? 檢查制造費用分配是否合理 ? 對于采用標準成本法的企業(yè)，應(yīng)抽查標準制造費用的確定是否合理，記入成本計算單的數(shù)額是否正確，制造費用的計算、分配與會計處理是否正確，并查明標準制造費用在年度內(nèi)有無重大變動 存貨的監(jiān)盤 （ 1）注冊會計師 現(xiàn)場觀察 被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。 ◇ 存貨的監(jiān)盤是觀察程序和檢查程序的結(jié)合運用 ◇ 目的是獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù) ◇ 是一種雙重目的的測試 確定盤點是否能合理確定存貨的數(shù)量和狀況（控制測試） 確定存貨的數(shù)量和狀況（實質(zhì)性測試） （ 2）監(jiān)盤計劃 ? 存貨監(jiān)盤的目標、范圍、時間安排 ? 重點及關(guān)注事項（存貨的移動、存貨的狀況、存貨的截止、存貨的各個存放地點及金額） ? 參與監(jiān)盤人員的分工 ? 檢查存貨的范圍 一般以會計期末以前為優(yōu) （ 3）監(jiān)盤程序 ? 觀察程序 觀察不屬于被審計單位存貨的處理 是否遵守監(jiān)盤計劃 ? 檢查程序 目的是檢查計劃是否得到執(zhí)行以及存貨數(shù)額 從盤點記錄中抽取一些項目追查至實物（存在） 從實物中抽取一些項目追查至盤點記錄（完整） （ 3）監(jiān)盤程序 ? 特別關(guān)注的問題 ◇ 存貨移動情況：防止遺漏或重復盤點 ◇ 存貨的狀況：有無毀損、陳舊以及其質(zhì)量 ◇ 存貨的截止 ① 截止日前已入庫或已發(fā)出存貨是否在盤點范圍內(nèi) ② 截止日后入庫或發(fā)出的存貨是否未包括在范圍內(nèi) ③ 已記錄但未入庫的存貨是否已包括在范圍內(nèi) ④ 在途存貨是否已包括在盤點范圍內(nèi) （ 3）監(jiān)盤程序 ? 特別關(guān)注的問題 ◇ 方法： ① 抽查盤點日前后的購貨發(fā)票所附入庫單是否在同一期間 ② 抽查入庫單的記賬時間是否在同一期間 ③ 關(guān)注截止日前的入庫單最后編號 （ 4）盤點結(jié)束日的后續(xù)工作 ① 再次觀察盤點現(xiàn)場 ② 檢查已用、作廢、未使用的盤點表（單）的號碼是否記錄 ③ 已發(fā)放表單是否收回，并與匯總記錄核對 ④ 盤點日不在資產(chǎn)負債表日的應(yīng)調(diào)整 （ 5）特殊情況 ① 無法實施盤點 實施替代程序 ② 因不可預見因
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