存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)(3)-預(yù)覽頁
【正文】 記錄但未入庫(kù)的存貨是否已包括在范圍內(nèi) ④ 在途存貨是否已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi) （ 3）監(jiān)盤程序 ? 特別關(guān)注的問題 ◇ 方法： ① 抽查盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票所附入庫(kù)單是否在同一期間 ② 抽查入庫(kù)單的記賬時(shí)間是否在同一期間 ③ 關(guān)注截止日前的入庫(kù)單最后編號(hào) （ 4）盤點(diǎn)結(jié)束日的后續(xù)工作 ① 再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng) ② 檢查已用、作廢、未使用的盤點(diǎn)表（單）的號(hào)碼是否記錄 ③ 已發(fā)放表單是否收回，并與匯總記錄核對(duì) ④ 盤點(diǎn)日不在資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)調(diào)整 （ 5）特殊情況 ① 無法實(shí)施盤點(diǎn) 實(shí)施替代程序 ② 因不可預(yù)見因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施 改變?nèi)掌诨蜻x派他人實(shí)施 檢查進(jìn)貨交易或生產(chǎn)記錄等 檢查報(bào)表日后發(fā)生的銷貨交易憑證 函證 （ 5）特殊情況 ③ 接受委托時(shí)盤點(diǎn)已結(jié)束 抽點(diǎn)或責(zé)日重新盤點(diǎn) ④ 委托他人保管或已作抵押 函證或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作 存貨計(jì)價(jià)測(cè)試 —— 驗(yàn)證報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性 ?樣本的選擇 原則：結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁的存貨項(xiàng)目 方法：分層抽樣 ?計(jì)價(jià)方法的確認(rèn) 沒有足夠的理由，計(jì)價(jià)方法在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)部不得變動(dòng) ?計(jì)價(jià)金額的正確性 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的測(cè)試 可收回凈額的確定 計(jì)提方法 計(jì)提金額及恢復(fù)的限制 確定存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上是否恰當(dāng)披露 ? 案例分析 1 ? 資料： 甲公司是一家上市公司 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)了解到該公司對(duì)存貨的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法， 2021年該公司經(jīng)年末盤點(diǎn)，認(rèn)定有關(guān)存貨及其會(huì)計(jì)處理的信息資料如下： （ 1）庫(kù)存商品 A:賬面余額為 10萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備 5 000元，該商品市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望。甲公司未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 要求： 指出上述處理中存在的問題，并提出相應(yīng)建議 庫(kù)存商品 A：只是市價(jià)下跌，價(jià)值減少，但仍有一定的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，不應(yīng)全額計(jì)提。建議根據(jù)具體情況確定計(jì)提減值準(zhǔn)備數(shù)額，并做相應(yīng)的賬務(wù)處理。 要求： 指出 A公司存在的問題并提出處理意見。 審計(jì)賬項(xiàng)調(diào)整分錄： 借：固定資產(chǎn) 100000 貸：營(yíng)業(yè)成本 100000 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 （一）審計(jì)目標(biāo)： 確定 主營(yíng) 營(yíng)業(yè)成本是否發(fā)生；是否與被審計(jì)單位有關(guān)； 主營(yíng) 營(yíng)業(yè)成本的記錄是否完整；與 主營(yíng) 營(yíng)業(yè)成本有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄；確定 主營(yíng) 營(yíng)業(yè)成本是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；確定 主營(yíng) 營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容是否正確；確定 主營(yíng) 營(yíng)業(yè)成本是否與 主營(yíng)營(yíng)業(yè)收入是否配比；確定 主營(yíng) 營(yíng)業(yè)成本的披露是否恰當(dāng)。 A公司的福利費(fèi)計(jì)提比例是
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