存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)(3)(已修改)
2025-05-31 01:01 本頁(yè)面
【正文】 第九章 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì) 167。 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)概述 167。 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試 167。 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 167。 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)概述 一、存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)容和審計(jì)目標(biāo) 內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表： 存貨、應(yīng)付職工薪酬等 （生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等） 利潤(rùn)表： 營(yíng)業(yè)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用等 審計(jì)目標(biāo) （ 1）存在或發(fā)生 （ 2）完整性 （ 3）估價(jià)與分?jǐn)? （ 4）分類 （ 5）表達(dá)與披露 二、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及涉及的主要憑證和記錄 計(jì)劃和安排生產(chǎn) 生產(chǎn)任務(wù)通知單 發(fā)出原材料 領(lǐng)料單或發(fā)料單、發(fā)料匯總表 生產(chǎn)產(chǎn)品 產(chǎn)量、工時(shí)記錄 核算產(chǎn)品成本 工薪匯總表、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配匯總表、成本計(jì)算單 存儲(chǔ)產(chǎn)成品 存貨明細(xì)賬及總賬（商品） 發(fā)出產(chǎn)成品 出庫(kù)單 167。 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試 一、存貨與倉(cāng)儲(chǔ)的內(nèi)部控制制度 職責(zé)分離控制 ◆ 生產(chǎn)計(jì)劃的編制、審批 ◆ 驗(yàn)收、生產(chǎn) ◆ 存貨的保管、記錄 ◆ 存貨的盤點(diǎn)與保管、使用、記錄 授權(quán)審批控制 ? 生產(chǎn)通知單的審批 ? 領(lǐng)料及各種支出的審批 ? 成本、費(fèi)用分配方法的審批 ? 存貨計(jì)價(jià)方法的審批 ? 存貨的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等處置的審批 存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)控制 ? 產(chǎn)品制造控制 ? 實(shí)物管理控制 ? 實(shí)物收發(fā)控制 ? 實(shí)物盤點(diǎn)控制 ? 產(chǎn)品質(zhì)量控制 成本費(fèi)用管理控制 （ 1）制定成本控制目標(biāo)和消耗定額 （ 2）編制成本費(fèi)用預(yù)算 （ 3）成本費(fèi)用考核和評(píng)價(jià) 成本費(fèi)用會(huì)計(jì)控制 （ 1）制定成本費(fèi)用制度 （ 2）建立各種審核制度 （ 3）定期成本分析 工薪內(nèi)部控制 （ 1）雇傭員工 （ 2）授權(quán)變動(dòng)工資 （ 3）編制出勤和計(jì)時(shí)資料 （ 4）編制工資計(jì)算表 （ 5）記錄工資、支付工資和保管未領(lǐng)工資 （ 6）填寫個(gè)人所得稅申報(bào)表 二、內(nèi)部控制測(cè)試 存貨的內(nèi)控測(cè)試 （ 1）觀察和詢問職責(zé)分工情況 （ 2）抽查入庫(kù)業(yè)務(wù) （ 3）抽查出庫(kù)業(yè)務(wù) （ 4）核對(duì)存貨發(fā)出憑證和存貨明細(xì)賬 （ 5）核對(duì)存貨收發(fā)登記簿與相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄 （ 6）檢查存貨管理是否良好 （ 7）檢查是否定期盤點(diǎn)存貨 （ 8）檢查產(chǎn)品質(zhì)量控制、產(chǎn)品制造控制的執(zhí)行情況
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