存貨與倉儲循環(huán)審計(jì)(3)(完整版)
【正文】 表 編制生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表 P153 分析性復(fù)核 結(jié)合生產(chǎn)成本的審計(jì)，抽查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，檢查是否與銷售收入配比 審查主營業(yè)務(wù)成本的計(jì)算方法是否一致 檢查主營業(yè)成本賬戶中的重大調(diào)整事項(xiàng)是否有充分的理由 報(bào)表披露是否恰當(dāng) 三、應(yīng)付職工薪酬的審計(jì) （一）審計(jì)目標(biāo)： 確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在； 確定期末應(yīng)付職工薪酬是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的業(yè)務(wù)； 確定應(yīng)付職工薪酬計(jì)提和支出依據(jù)是否合理、記錄是否完整； 確定應(yīng)付職工薪酬的期末余額是否正確； 確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng)。 案例分析 2： 基本案情： 注冊會計(jì)師在 2021年 3月審查 2021年 A公司制造費(fèi)用明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn) 12月份的制造費(fèi)用大幅度增加，注冊會計(jì)師懷疑其中可能有問題。甲公司對該商品全額補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備 （ 2）庫存商品 D：賬面余額 50萬元，無跌價(jià)準(zhǔn)備，目前該商品供銷兩旺。 存貨與倉儲循環(huán)審計(jì)概述 一、存貨與倉儲循環(huán)的內(nèi)容和審計(jì)目標(biāo) 內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表： 存貨、應(yīng)付職工薪酬等 （生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等） 利潤表： 營業(yè)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用等 審計(jì)目標(biāo) （ 1）存在或發(fā)生 （ 2）完整性 （ 3）估價(jià)與分?jǐn)? （ 4）分類 （ 5）表達(dá)與披露 二、主要業(yè)務(wù)活動及涉及的主要憑證和記錄 計(jì)劃和安排生產(chǎn) 生產(chǎn)任務(wù)通知單 發(fā)出原材料 領(lǐng)料單或發(fā)料單、發(fā)料匯總表 生產(chǎn)產(chǎn)品 產(chǎn)量、工時(shí)記錄 核算產(chǎn)品成本 工薪匯總表、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配匯總表、成本計(jì)算單 存儲產(chǎn)成品 存貨明細(xì)賬及總賬（商品） 發(fā)出產(chǎn)成品 出庫單 167。 存貨與倉儲循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測試 167。 ◇ 存貨的監(jiān)盤是觀察程序和檢查程序的結(jié)合運(yùn)用 ◇ 目的是獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù) ◇ 是一種雙重目的的測試 確定盤點(diǎn)是否能合理確定存貨的數(shù)量和狀況（控制測試） 確定存貨的數(shù)量和狀況（實(shí)質(zhì)性測試） （ 2）監(jiān)盤計(jì)劃 ? 存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排 ? 重點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)（存貨的移動、存貨的狀況、存貨的截止、存貨的各個(gè)存放地點(diǎn)及金額） ? 參與監(jiān)盤人員的分工 ? 檢查存貨的范圍 一般以會計(jì)期末以前為優(yōu) （ 3）監(jiān)盤程序 ? 觀察程序 觀察不屬于被審計(jì)單位存貨的處理 是否遵守監(jiān)盤計(jì)劃 ? 檢查程序 目的是檢查計(jì)劃是否得到執(zhí)行以及存貨數(shù)額 從盤點(diǎn)記錄中抽取一些項(xiàng)目追查至實(shí)物（存在） 從實(shí)物中抽取一些項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄（完整） （ 3）監(jiān)盤程序 ? 特別關(guān)注的問題 ◇ 存貨
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