存貨與倉儲循環(huán)審計(3)-資料下載頁
2025-05-15 01:01本頁面
【正文】 。 審計賬項調(diào)整分錄： 借：固定資產(chǎn) 100000 貸：營業(yè)成本 100000 二、主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性測試 （一）審計目標： 確定 主營 營業(yè)成本是否發(fā)生；是否與被審計單位有關(guān)； 主營 營業(yè)成本的記錄是否完整；與 主營 營業(yè)成本有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當記錄；確定 主營 營業(yè)成本是否已記錄于正確的會計期間；確定 主營 營業(yè)成本的內(nèi)容是否正確；確定 主營 營業(yè)成本是否與 主營營業(yè)收入是否配比；確定 主營 營業(yè)成本的披露是否恰當。 （二）主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性測試 獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本明細表 編制生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表 P153 分析性復核 結(jié)合生產(chǎn)成本的審計，抽查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，檢查是否與銷售收入配比 審查主營業(yè)務(wù)成本的計算方法是否一致 檢查主營業(yè)成本賬戶中的重大調(diào)整事項是否有充分的理由 報表披露是否恰當 三、應(yīng)付職工薪酬的審計 （一）審計目標： 確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在； 確定期末應(yīng)付職工薪酬是否為被審計單位應(yīng)履行的業(yè)務(wù)； 確定應(yīng)付職工薪酬計提和支出依據(jù)是否合理、記錄是否完整； 確定應(yīng)付職工薪酬的期末余額是否正確； 確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當。 應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性測試 （ 1）獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細表 （ 2）執(zhí)行分析程序 P154 （ 3）檢查工資、福利費、工會經(jīng)費等計提和會計處理 （ 4）審閱應(yīng)付職工薪酬明細賬 （ 5）審查應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當 案例分析 1： 基本案情： 注冊會計師 2021年 2月 23日在審查A公司 2021年 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 賬戶時，發(fā)現(xiàn)當年 10月份工資比 9月份增加 50000元。注冊會計師調(diào)閱了 10月份的應(yīng)付職工薪酬原始憑證，發(fā)現(xiàn)在 “ 工薪結(jié)算單 ” 中，銷售人員工薪 50000元，附銷售部門負責人收據(jù)一張，未具體列明發(fā)放工薪人員名單，詢問銷售負責人時，證實該筆工薪款用于稅法規(guī)定超支的業(yè)務(wù)招待費。 A公司的福利費計提比例是 14%。 要求： 指出 A公司存在的問題并提出處理意見。 存在的問題： 該公司利用“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，掩蓋超支的業(yè)務(wù)招待費，以偷漏所得稅 處理意見： 提請 A公司調(diào)整，并補交所得稅，同時編制審計調(diào)整分錄。 審計賬項調(diào)整分錄： 多提福利費： 50000 14%=70000元 借：管理費用 50000 應(yīng)付職工薪酬 — 職工福利 7000 貸：銷售費用 57000 本章小結(jié) 存貨與倉儲循環(huán)的主要經(jīng)濟活動和主要記錄、憑證 存貨的實質(zhì)性測試 主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性測試 應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性測試
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