存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)(3)(存儲(chǔ)版)
【正文】 格。 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 一、存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 （一）審計(jì)目標(biāo) : 確定報(bào)告日存貨是否存在， 確定報(bào)告日存貨是否歸屬被審計(jì)單位；確定存貨增減變動(dòng)的記錄是否正確；確定存貨的品質(zhì)狀況，判斷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理；確定存貨的計(jì)價(jià)是否恰當(dāng)；確定存貨的期末余額是否正確；確定存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)概述 167。 重點(diǎn)查明 企業(yè)有無(wú)將不應(yīng)列入成本費(fèi)用的投資支出、被沒收的財(cái)物、支付的罰款、違約金、技術(shù)改造支出等記入制造費(fèi)用 ? 必要時(shí) 對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止測(cè)試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的制造費(fèi)用明細(xì)賬及其憑證，確定有無(wú)跨期費(fèi)用入賬的情況。 庫(kù)存商品 D：沒有任何減值的跡象可以計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司將安裝費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用，虛增成本，少計(jì)利潤(rùn)，偷漏所得稅。 存在的問(wèn)題： 該公司利用“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，掩蓋超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，以偷漏所得稅 處理意見： 提請(qǐng) A公司調(diào)整，并補(bǔ)交所得稅，同時(shí)編制審計(jì)調(diào)整分錄。 應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 （ 1）獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表 （ 2）執(zhí)行分析程序 P154 （ 3）檢查工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等計(jì)提和會(huì)計(jì)處理 （ 4）審閱應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬 （ 5）審查應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng) 案例分析 1： 基本案情： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2021年 2月 23日在審查A公司 2021年 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年 10月份工資比 9月份增加 50000元。于是調(diào)閱了 12月份的明細(xì)賬的明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)摘要欄中有固定資產(chǎn)安裝費(fèi)記錄，金額為 10萬(wàn)元，其記賬憑證中的會(huì)計(jì)分錄為： 借：制造費(fèi)用 100000 貸：銀行存款 100000 案例分析 2： 基本案情： 該記賬憑證后所附的原始憑證是一張發(fā)票和一張轉(zhuǎn)賬支票存根，根據(jù)發(fā)票證明是支付給某施工隊(duì)的車間設(shè)備的安裝費(fèi)。未發(fā)現(xiàn)減值情況。 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試 一、存貨與倉(cāng)儲(chǔ)的內(nèi)部控制制度 職責(zé)分離控制 ◆ 生產(chǎn)計(jì)劃的編制、審批 ◆ 驗(yàn)收、生產(chǎn) ◆ 存貨的保管、記錄 ◆ 存貨的盤點(diǎn)與保管、使用、記錄 授權(quán)審批控制 ? 生產(chǎn)通知單的審批 ? 領(lǐng)料及各種支出的審批 ? 成本、費(fèi)用分配方法的審批 ? 存貨計(jì)價(jià)方法的審批 ? 存貨的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等處置的審批 存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)控制 ? 產(chǎn)品制造控制 ? 實(shí)物管理控制 ? 實(shí)物收發(fā)控制 ? 實(shí)物盤點(diǎn)控制 ? 產(chǎn)品質(zhì)量控制 成本費(fèi)用管理控制 （ 1）制定成本控制目標(biāo)和消耗定額 （ 2）編制成本費(fèi)用預(yù)算 （ 3）成本費(fèi)用考核和評(píng)價(jià) 成本費(fèi)用會(huì)計(jì)控制 （ 1）制定成本費(fèi)用制度 （ 2）建立各種審核制度 （ 3）定期成本分析 工薪內(nèi)部控制 （ 1）雇傭
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