存貨與倉儲循環(huán)審計(3)-文庫吧
2025-04-25 01:01 本頁面
【正文】 成本會計制度的控制測試 （ 1）抽查成本計算單 （ 2）抽查成本計算的原始憑證 （ 3）核對成本計算單與生產(chǎn)成本明細(xì)賬和總賬的記錄是否一致 工薪的控制測試 （ 1）抽查工薪匯總表 ① 計算復(fù)核每一月份工薪匯總表 ② 檢查每一份工薪匯總表是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn) ③ 檢查應(yīng)付職工薪酬總額與工薪費用分配匯總表中合計數(shù)是否一致 ④ 檢查其代扣款項的賬務(wù)處理是否正確 ⑤ 檢查實發(fā)工資與銀行付款憑單及銀行對賬單是否一致 （ 2）抽查工薪單 ① 檢查員工工薪卡或人事檔案，確認(rèn)工薪發(fā)放是否有依據(jù) ② 檢查員工工薪率及實發(fā)工薪額的計算 ③ 檢查實際工時統(tǒng)計記錄和產(chǎn)量統(tǒng)計報告與員工個人鐘點卡或產(chǎn)量記錄是否相符 ④ 檢查員工扣款依據(jù)是否正確 ⑤ 檢查員工的工薪簽發(fā)證明 ⑥ 實地抽查部分員工，證明其在本企業(yè)工作 167。 存貨與倉儲循環(huán)的實質(zhì)性測試 一、存貨的實質(zhì)性測試 （一）審計目標(biāo) : 確定報告日存貨是否存在， 確定報告日存貨是否歸屬被審計單位；確定存貨增減變動的記錄是否正確；確定存貨的品質(zhì)狀況，判斷存貨跌價準(zhǔn)備計提是否合理；確定存貨的計價是否恰當(dāng)；確定存貨的期末余額是否正確；確定存貨在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)。 （二）實質(zhì)性測試 取得或編制存貨明細(xì)表并與存貨明細(xì)賬和總賬核對 運用分析性復(fù)核，檢查存貨總體的合理性 ? 直接比較法 ? 比率分析法 存貨周轉(zhuǎn)率 毛利率 存貨與流動資產(chǎn)的比率 直接材料成本的審計 ? 抽查產(chǎn)品成本計算單，檢查直接材料成本的計算是否正確，材料費用的分配標(biāo)準(zhǔn)與計算方法是否合理和恰當(dāng)，是否與材料費用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹苯硬牧腺M用相符 ? 抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過有關(guān)人員復(fù)核，材料單位成本計價方法是否適當(dāng)，是否正確及時入賬 ? 比較分析同一產(chǎn)品前后各期的直接材料成本，當(dāng)年材料成本如有重大波動應(yīng)查明原因 ? 對采用定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行成本核算的企業(yè)，應(yīng)檢查直接材料成本差異的計算、分配與會計處理是否正確，并查明直接材料的定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有無重大變更 直接人工成本的審計 ? 抽查產(chǎn)品成本計算單，檢查直接人工成本計算是否正確，人工費用的分配標(biāo)準(zhǔn)與計算方法是否合理和適當(dāng)，是否與人工費用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹苯尤斯べM用相符 ? 結(jié)合應(yīng)付職工薪酬的檢查，抽查人工費用會計記錄及會計處理是否正確，查驗應(yīng)付職工薪酬總額與工資費用匯總表是否一致 ? 將本年度直接人工成本與前期進(jìn)行比較，本年度各月之間直接人工費用發(fā)生額進(jìn)行比較，如有異常波動，應(yīng)查明原因 ? 對采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè)，應(yīng)抽查直接人工成本差異的計算、分配與會計處理是否正確，
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