籌資與投資循環(huán)審計(jì)-文庫(kù)吧
2025-04-22 21:09 本頁(yè)面
【正文】 債表上是否充分披露。注意是否有一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，若有，要放在流動(dòng)負(fù)債的 “ 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 ”項(xiàng)目單獨(dú)反映。同時(shí)要注意長(zhǎng)期借款的抵押和擔(dān)保是否已在資產(chǎn)負(fù)債表附注中充分說(shuō)明。 單項(xiàng)案例分析（九） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師何玉審計(jì) A股份有限公司 “ 長(zhǎng)期借款 ” 項(xiàng)目。當(dāng)審查 A公司向某工商銀行舉借長(zhǎng)期借款 130萬(wàn)元的合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)合同規(guī)定：長(zhǎng)期借款以公司的商品為擔(dān)保；該公司債務(wù)與所有者權(quán)益之比應(yīng)經(jīng)常保持低于 5： 3；分發(fā)股利須經(jīng)銀行同意；自 2021年 10月 15日起分期歸還借款。審計(jì)中何玉應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)持續(xù)？ 單項(xiàng)案例分析（九） 答案： 何玉應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有： （ 1）審查長(zhǎng)期借款是否經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，有無(wú)會(huì)議記錄； （ 2）查明長(zhǎng)期借款合同中的所有限制條件； （ 3）驗(yàn)證長(zhǎng)期借款利息和應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否正確，復(fù)核相關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否健全、完整； （ 4）計(jì)算債務(wù)與所有者權(quán)益之比，核實(shí)是否低于 5： 3的比例； （ 5）抽查商品明細(xì)賬記錄中有無(wú)擔(dān)保的記錄。 三、籌資與投資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 （ 1）取得或編制應(yīng)付債券明細(xì)表。與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符。 （ 2）檢查債券交易的有關(guān)原始憑證。（合同，原始憑證，抵押或擔(dān)保契約等） （ 3）檢查應(yīng)計(jì)利息、債券溢折價(jià)攤銷及其會(huì)計(jì)處理是否正確。 （ 4）函證應(yīng)付債券賬戶期末余額。 （ 5）檢查到期債券的償還情況 （ 6）檢查長(zhǎng)期債券的在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露 三、籌資與投資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 （二）所有者權(quán)益的審計(jì) 重點(diǎn)講解股本和實(shí)收資本的測(cè)試 三、籌資與投資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 股本是股份有限公司按照公司章程、合同和投資協(xié)議的規(guī)定向股東募集的資本，代表股東對(duì)公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)。股份有限公司的股本，是在核定的資本總額及核定的股份總額的范圍內(nèi)，通過(guò)向股東發(fā)行股票的方式籌集的。通常股本不發(fā)生變化，只有在股份有限公司設(shè)立、增資擴(kuò)股和減資時(shí)發(fā)生變化。 對(duì)股本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試是通過(guò)對(duì) “ 股本 ” 帳戶進(jìn)行的，其程序一般包括： 三、籌資與投資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 （ 1）審閱公司章程、實(shí)施細(xì)則 —— 能了解股本交易是否符合有關(guān)的法規(guī)規(guī)定及股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議的決議 （ 2）檢查股東是否按照公司的章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出資，各種出資方式的比例是否符合規(guī)定 —— 出資方式有貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)（ ≤ 20%），募集設(shè)立時(shí)，發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份應(yīng) ≥ 35% （ 3）索取或自己編制股本明細(xì)表 —— 其內(nèi)容應(yīng)包括各類股本變動(dòng)的詳細(xì)記載及有關(guān)的分析評(píng)價(jià)。 三、籌資與投資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 （ 4）檢查股票的發(fā)行、收回等交易活動(dòng) —— 是驗(yàn)證股票發(fā)行、收回是否確實(shí)存在的重要步驟。 （ 5）函證發(fā)行在外的股票 —— 向證券交易所和金融機(jī)構(gòu)函證 （ 6）檢查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理 —— 發(fā)行費(fèi)用包括印刷費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、傭金。溢價(jià)發(fā)行的，發(fā)行費(fèi)從溢價(jià)中抵消；無(wú)溢價(jià)的，或溢價(jià)不足的，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（ 2年內(nèi)平均攤銷） （ 7）檢查股本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露 三、籌資與投資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 （其測(cè)試程序?yàn)椋? （ 1）索取被審計(jì)單位合同、章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及有關(guān)董事會(huì)會(huì)議記錄 —— 能獲取出資方式、出資期限等內(nèi)容 （ 2）索取或編制實(shí)收資本明細(xì)表 —— 對(duì)投入資本的詳細(xì)記載及有關(guān)的分析評(píng)價(jià) （ 3）檢查出資期限和出資方式、出資額 （ 4）檢查投入資本的真實(shí)存在 （ 5）檢查實(shí)收資本的增減變動(dòng) （ 6）檢查實(shí)收資本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露 單項(xiàng)案例分析（十） （作業(yè) 2 P9）審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn) A公司在安東公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問(wèn)題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？ 答案： 真實(shí)存在的目的就是要確定出資者的投資是否確實(shí)用到了被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，成為被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金。審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施如下的審計(jì)程序?qū)彶閷?shí)收資本的真實(shí)存在： 單項(xiàng)案例分析（十） （ 1）通過(guò)審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)等帳簿，發(fā)現(xiàn)有無(wú)貸記與出資者
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