生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)-文庫吧
2025-04-22 21:02 本頁面
【正文】 和存貨 可接受的重大差異額 。 ? 存貨余額 與 預(yù)期周轉(zhuǎn)率 。 ? 差異 ，并同管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)進(jìn)行比較。 ? ， 調(diào)查 實(shí)質(zhì)性分析程序得出的重大差異額是否表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險，是否需要設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)測試程序以識別和應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險。 ? 結(jié)論 。 (一 )生產(chǎn)與存貨交易 實(shí)質(zhì)性分析程序 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 9 四、存貨的實(shí)質(zhì)性程序 審計(jì)目標(biāo) 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 存在 的 存在 ☆ 均已記錄 完整性 擁有或控制 權(quán)利和義務(wù) ☆ ，與之相關(guān)的 計(jì)價 調(diào)整已恰當(dāng)記錄 計(jì)價和分?jǐn)? ☆ 報(bào)表中作出恰當(dāng) 列報(bào) 列報(bào) 對存貨項(xiàng)目實(shí)施的主要程序 能證明的認(rèn)定 存貨監(jiān)盤 存在、完整性、權(quán)利和義務(wù) 存貨計(jì)價測試 計(jì)價和分?jǐn)? 存貨截止測試 完整性 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 10 ? (1)存貨通常是資產(chǎn)負(fù)債表中的一個主要項(xiàng)目，而且通常是構(gòu)成營運(yùn)資本的最大項(xiàng)目。 ? (2)存貨存放于不同 地點(diǎn) ，這使得對它的實(shí)物控制和盤點(diǎn)都很困難。 ? (3)存貨 項(xiàng)目 的多樣性也給審計(jì)帶來了困難。例如，化學(xué)制品、寶石、電子元件以及其他的高科技產(chǎn)品。 ? (4)存貨本身的陳舊以及存貨成本的分配也使得存貨的 估價 困難。 ? (5)允許采用的存貨 計(jì)價方法 的多樣性。 (一 )存貨審計(jì)的重要性與復(fù)雜性（ 數(shù)量、估價 ） 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 11 ? 概念： (1)注冊會計(jì)師應(yīng)親臨現(xiàn)場 觀察 存貨的盤點(diǎn)；(2)在此基礎(chǔ)上根據(jù)需要適當(dāng) 抽查 已盤點(diǎn)存貨 。 ? 必要性： 絕大多數(shù)情況下 ， 必須親自觀察存貨盤點(diǎn)過程 ， 實(shí)施存貨監(jiān)盤程序 。 如 特殊情況 下無法實(shí)施存貨監(jiān)盤 ， 應(yīng)實(shí)施必要的替代程序 。 ? 涉及的認(rèn)定： 存貨監(jiān)盤可同時實(shí)現(xiàn)多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo) ，目的是獲取存貨數(shù)量和狀況的證據(jù) ， 以確證 (1)被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在 (存在 )； (2)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨 (完整性 )； (3)屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn) (權(quán)利和義務(wù) )。 (二 )存貨監(jiān)盤（ 1311號 ） 的概念 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 12 ?（ 依據(jù) ） ? (1)存貨的特點(diǎn) ? (2)存貨盤存制度 ? (3)存貨內(nèi)部控制的有效性 ? (4)存貨盤點(diǎn)計(jì)劃 (三 )存貨監(jiān)盤計(jì)劃 由于 (1)存貨的存在與完整性的認(rèn)定 [同時 ]具有較高的重大錯報(bào)風(fēng)險 (2)注冊會計(jì)師只有 一次機(jī)會 通過存貨的實(shí)地監(jiān)盤對有關(guān)認(rèn)定做出評價 ， 注冊會計(jì)師應(yīng)編制周密 、 細(xì)致的存貨監(jiān)盤計(jì)劃 。 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 13 ? 控制測試 與 實(shí)質(zhì)性程序 ? （ 1）如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊會計(jì)師以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鞯膶徲?jì)方式獲取與存在認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)； ? （ 2）在（ 1）的情況下，對于單位價值較高的存貨項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)施百分之百的實(shí)質(zhì)性程序； ? （ 3）在大多數(shù)審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師會發(fā)現(xiàn)以控制測試為主的審計(jì)方式更加有效； ? （ 4）如果注冊會計(jì)師采用以控制測試為主的審計(jì)方式，并準(zhǔn)備信賴被審計(jì)單位 存貨盤點(diǎn)的控制措施與程序 ，注冊會計(jì)師絕大部分的審計(jì)程序?qū)⑾抻谠儐?、觀察以及抽查
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