生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)-在線瀏覽
2025-07-15 21:02本頁(yè)面
【正文】 的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常是影響存貨存在 、 完整性 、 權(quán)利和義務(wù) 、 計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟日J(rèn)定的存貨的 高估風(fēng)險(xiǎn) 。 三、生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 8 ? 、營(yíng)業(yè)成本、毛利以及存貨周轉(zhuǎn)和費(fèi)用支出項(xiàng)目的 期望值 。 ? 存貨余額 與 預(yù)期周轉(zhuǎn)率 。 ? ， 調(diào)查 實(shí)質(zhì)性分析程序得出的重大差異額是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是否需要設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)測(cè)試程序以識(shí)別和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 (一 )生產(chǎn)與存貨交易 實(shí)質(zhì)性分析程序 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 9 四、存貨的實(shí)質(zhì)性程序 審計(jì)目標(biāo) 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 存在 的 存在 ☆ 均已記錄 完整性 擁有或控制 權(quán)利和義務(wù) ☆ ，與之相關(guān)的 計(jì)價(jià) 調(diào)整已恰當(dāng)記錄 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? ☆ 報(bào)表中作出恰當(dāng) 列報(bào) 列報(bào) 對(duì)存貨項(xiàng)目實(shí)施的主要程序 能證明的認(rèn)定 存貨監(jiān)盤 存在、完整性、權(quán)利和義務(wù) 存貨計(jì)價(jià)測(cè)試 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 存貨截止測(cè)試 完整性 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 10 ? (1)存貨通常是資產(chǎn)負(fù)債表中的一個(gè)主要項(xiàng)目，而且通常是構(gòu)成營(yíng)運(yùn)資本的最大項(xiàng)目。 ? (3)存貨 項(xiàng)目 的多樣性也給審計(jì)帶來(lái)了困難。 ? (4)存貨本身的陳舊以及存貨成本的分配也使得存貨的 估價(jià) 困難。 (一 )存貨審計(jì)的重要性與復(fù)雜性（ 數(shù)量、估價(jià) ） 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 11 ? 概念： (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親臨現(xiàn)場(chǎng) 觀察 存貨的盤點(diǎn)；(2)在此基礎(chǔ)上根據(jù)需要適當(dāng) 抽查 已盤點(diǎn)存貨 。 如 特殊情況 下無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤 ， 應(yīng)實(shí)施必要的替代程序 。 (二 )存貨監(jiān)盤（ 1311號(hào) ） 的概念 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 12 ?（ 依據(jù) ） ? (1)存貨的特點(diǎn) ? (2)存貨盤存制度 ? (3)存貨內(nèi)部控制的有效性 ? (4)存貨盤點(diǎn)計(jì)劃 (三 )存貨監(jiān)盤計(jì)劃 由于 (1)存貨的存在與完整性的認(rèn)定 [同時(shí) ]具有較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) (2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有 一次機(jī)會(huì) 通過(guò)存貨的實(shí)地監(jiān)盤對(duì)有關(guān)認(rèn)定做出評(píng)價(jià) ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)編制周密 、 細(xì)致的存貨監(jiān)盤計(jì)劃 。 (三 )存貨監(jiān)盤計(jì)劃 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 14 ? 存貨監(jiān)盤計(jì)劃 （ 需考慮的因素 ） ? （ 1） 與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ?存貨通常具有較高水平的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素具體包括： ?①存貨的數(shù)量和種類 [存在、完整性 ]； ?②成本歸集的難易程度 [計(jì)價(jià)和分?jǐn)?]； ?③陳舊過(guò)時(shí)的速度或易損壞程度 [計(jì)價(jià)和分?jǐn)?]； ?④遭受失竊的難易程度 [存在、完整性 ]。 ） (三 )存貨監(jiān)盤計(jì)劃 ?實(shí)地盤存制 [記增不記減，倒推減少數(shù)：本期減少 =賬面期初余額 +本期增加數(shù) 期末實(shí)際結(jié)存數(shù) ] ?永續(xù)盤存制 [增減均記錄 ]。 ?存貨監(jiān)盤的 范圍 ：取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。 (三 )存貨監(jiān)盤計(jì)劃 第 13章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 18 ? （ 2） 存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng) ?要點(diǎn) 主要包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的方法 、 步驟 ， 各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)注意的問(wèn)
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