【正文】 賬核對(duì)相符。分析比較本年度與上年度主營業(yè)務(wù)成本總額，以及本年度各月份的主管業(yè)務(wù)成本金額，如有重大波動(dòng)和異常情況，應(yīng)查明原因。④ 結(jié)合生產(chǎn)成本的審計(jì)，抽查主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，并與主營業(yè)務(wù)收入相配比。⑥ 確定主營業(yè)務(wù)成本在利潤表中是否已恰當(dāng)披露。⑵管理費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)答：管理費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)主要包括：確定管理費(fèi)用的記錄是否完整（完整性）；確定管理費(fèi)用的計(jì)算是否正確（準(zhǔn)確性）；確定管理費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)（列報(bào)）。② 實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。③ 檢查應(yīng)付職工薪酬的支付憑證。④ 確定應(yīng)付職工薪酬在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。⑵檢查管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)政策規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍。分析比較管理費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目的本期數(shù)與上期數(shù)，分析其增減變動(dòng)的情況是否正常，對(duì)有重大波動(dòng)和異常情況的項(xiàng)目應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。對(duì)于管理費(fèi)用中數(shù)額較大，以及本期與上期比較變化異常的項(xiàng)目應(yīng)追查至原始憑證，檢查其開支是否真實(shí)。第二篇：財(cái)務(wù)審計(jì)第四章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)第四章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1．某企業(yè)采用先進(jìn)先出發(fā)計(jì)算發(fā)出材料成本，某種材料年末結(jié)存數(shù)量為20千克，金額為4 000元。本期該企業(yè)這種材料的發(fā)出成本()。A．無保留意見 D．無法表示意見，產(chǎn)品發(fā)出的執(zhí)行部門為()。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任 B．被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任 D．被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門的職責(zé)5．對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往要區(qū)分低值易耗品與固定資產(chǎn)，這是為了證實(shí)被審單位管理層關(guān)于()的認(rèn)定是否公允。A．購置固定資產(chǎn)和維護(hù)固定資產(chǎn) B．加工產(chǎn)品和儲(chǔ)存完工產(chǎn)品 C．購買材料和儲(chǔ)備材料 D．預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)和理賠7．在審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)查明企業(yè)有無將不應(yīng)列入成本費(fèi)用的支出計(jì)入制造費(fèi)用，例如()。A．受托代管的材料市價(jià)嚴(yán)重下跌 B．當(dāng)期購入的存貨因意外完全毀損 ，已作抵押的存貨 D．委托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌 9．存貨監(jiān)盤程序所得到的是()。A．分層抽樣 B．系統(tǒng)抽樣 C．隨意抽樣 D．隨機(jī)抽樣11．關(guān)于存貨監(jiān)盤下列說法不正確的有()。A．存貨計(jì)價(jià)方法的選擇是否合法且一貫 C．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的是否正確 D．是否有抵押、擔(dān)保的存貨13．在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)（）。該公司2006年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。A．659 B．667 C．679 17．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)W股份有限公司2011財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其中有關(guān)被審計(jì)單位期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提情況，請(qǐng)做出正確的判斷。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為30萬元。2011年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。A．領(lǐng)退料單 B．材料費(fèi)用分配表 C．材料成本差異計(jì)算分配表 D．采購合同和購貨發(fā)票2．甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司2011會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施存貨截止測(cè)試程序可能查明()。A．材料采購 B．生產(chǎn)成本 C．庫存商品 D．主營業(yè)務(wù)成本4．對(duì)被審計(jì)單位存貨審計(jì)是較復(fù)雜、費(fèi)時(shí)的部分，原因是()。A．存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確 B．當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值 C．年末采購、銷售截止是恰當(dāng)?shù)腄．存貨項(xiàng)目余額與其各相關(guān)總賬余額合計(jì)數(shù)一致 6．存貨監(jiān)盤程序包括()。A．直接出具保留意見 B．審核有關(guān)證明文件C．了解、評(píng)價(jià)保管單位的內(nèi)部控制制度D．必要且可能的話，觀察保管單位的存貨盤點(diǎn)8．審查某股份有限公司存貨，發(fā)現(xiàn)有部分庫存材料實(shí)際成本高于市場(chǎng)價(jià)格，被審計(jì)單位未按有關(guān)制度計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，相應(yīng)的審計(jì)處理為()。A．主要存貨種類與估價(jià)基礎(chǔ)已揭示 B．存貨抵押已作揭示C．全部存貨及銷售成本準(zhǔn)確無誤 D．內(nèi)部控制健全10．直接材料成本實(shí)質(zhì)性程序的主要內(nèi)容包括（）。 C．職工薪酬是被審計(jì)單位存貨估價(jià)的重要考慮因素 D．職工薪酬分類、分配不當(dāng)，導(dǎo)致被審計(jì)單位錯(cuò)報(bào)損益 ()。 B．隨機(jī)抽樣 D．分層抽樣14．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位寄銷在外地的存貨是否存在時(shí)，應(yīng)采取方法有()。A．銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng) D．存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)16．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤程序過程中，應(yīng)特別注意實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括()。但尚未發(fā)運(yùn)給購貨方的商品 B．購銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購買手續(xù)，但已運(yùn)抵購貨方驗(yàn)收入庫的商品 D．購貨方已付款購進(jìn)，但尚在運(yùn)輸途中的商品18．乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試XYZ股份有限公司存貨計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為()。A．與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D．是否需要專家協(xié)助20．如果要確定直接材料數(shù)量計(jì)價(jià)和材料費(fèi)用分配是否真實(shí)、合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序可能包括()。檢查領(lǐng)料 單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)三、判斷題1．因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來觀察和計(jì)量期末存貨，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。()3．存貨周轉(zhuǎn)率的變動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位的銷售額發(fā)生大幅度變動(dòng)。()5．監(jiān)盤程序所得到的證據(jù)可以保證被審計(jì)單位對(duì)存貨擁有所有權(quán)，但不能對(duì)存貨的價(jià)值提供審計(jì)證據(jù)。()8．對(duì)于企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨，也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，可以由本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自前往監(jiān)盤，也可以向寄存寄銷單位函證。()10．存貨的監(jiān)盤是重要的審計(jì)程序，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自制定盤點(diǎn)計(jì)劃。()，具有放射性，為驗(yàn)證其真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)該材料稱重，而是通過檢查其收發(fā)記錄和保管記錄、了解了相關(guān)內(nèi)部控制、察看現(xiàn)場(chǎng)等方式確認(rèn)該存貨。()15．以前會(huì)計(jì)期間已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的某項(xiàng)存貨，當(dāng)其可變凈值恢復(fù)到等于或大于成本時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面已提數(shù)全部沖回。共銷售6200件，結(jié)轉(zhuǎn)成本712,500元，截止審計(jì)日結(jié)存2300件，保留成本230,000元。五、簡答題注冊(cè)會(huì)計(jì)師張華在對(duì)永盛公司的存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，觀察可能存在以下錯(cuò)誤：(1)年末永盛公司的存貨盤點(diǎn)可能有較大的錯(cuò)誤。(3)永盛公司所編制的存貨匯總表可能有部分存貨存在重大計(jì)算錯(cuò)誤。(2)指出各審計(jì)程序?qū)崿F(xiàn)的主要審計(jì)目標(biāo)六、綜合題資料：在對(duì)ABC公司2011會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師X和Y在實(shí)施截止性測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)的情況如下：(1)2011年12月31日為截止日，分別向前或向后推若干天，順序選取并檢查購貨發(fā)票和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，發(fā)現(xiàn)：1)2011年12月26日已驗(yàn)收入庫的原材料a，由于其購貨發(fā)票2012年1月8日收到，記入2012年1月賬內(nèi)，其會(huì)計(jì)處理為：借記“存貨——原材料a”15萬元，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”25500元，貸記“應(yīng)付賬款”175500元。(2)以2011年12月31日為截止日，向前或向后推若干天順序選取并檢查銷售發(fā)票和貨運(yùn)憑證，發(fā)現(xiàn)：3)2011年12月8日確認(rèn)銷售給a公司的會(huì)計(jì)處理僅有銷售發(fā)票，沒有發(fā)運(yùn)憑證；但該筆銷售在2012年2月3日以紅字發(fā)票做了銷售退回，沒有入庫單。同時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”220000元，貸記“庫存商品”220 000元。5)2011年12月29日以紅字發(fā)票銷售退回2010年8月銷售給c公司的貨物，在12月賬上紅字沖銷了原確認(rèn)的銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。第三篇：存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)是將原材料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品，核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，送交倉庫存儲(chǔ)，銷售實(shí)現(xiàn)發(fā)出產(chǎn)品。存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)涉及的內(nèi)容主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：(1)計(jì)劃和安排生產(chǎn)生產(chǎn)計(jì)劃部門的職責(zé)是根據(jù)顧客訂單或者對(duì)銷售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。該部門通常應(yīng)將發(fā)出的所有生產(chǎn)通知單編號(hào)并加以記錄控制。主要涉及相關(guān)憑證和記錄為生產(chǎn)通知單。領(lǐng)料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。倉庫發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細(xì)賬后，送會(huì)計(jì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。(3)生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個(gè)生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)。主要涉及相關(guān)憑證和記錄為生產(chǎn)通知單、產(chǎn)量與工時(shí)記錄。一方面，生產(chǎn)過程中的各種記錄、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、計(jì)工單、人庫單等文件資料都要匯集到會(huì)計(jì)部門，由會(huì)計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行檢查和核對(duì)，了解和控制生產(chǎn)過程中存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)；另一方面，會(huì)計(jì)部門要設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶，會(huì)同有關(guān)部門對(duì)生產(chǎn)過程中的成本進(jìn)行核算和控制。完善的成本會(huì)計(jì)制度應(yīng)該提供原材料轉(zhuǎn)為在產(chǎn)品，在產(chǎn)品轉(zhuǎn)為產(chǎn)成品，以及按成本中心、分批生產(chǎn)任務(wù)通知單或生產(chǎn)周期所消耗的材料、人工和間接費(fèi)用的分配與歸集的詳細(xì)資料。(5)儲(chǔ)存產(chǎn)成品產(chǎn)成品入庫，須由倉庫部門先行點(diǎn)驗(yàn)和檢查，然后簽收。據(jù)此，倉庫部門確立了本身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并對(duì)驗(yàn)收部門的工作進(jìn)行驗(yàn)證。主要涉及相關(guān)憑證和記錄為入庫單。裝運(yùn)產(chǎn)成品時(shí)必須持有經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單，并據(jù)此編制出庫單。主要相關(guān)憑證和記錄為發(fā)運(yùn)通知單、出庫單。存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制(1)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制涉及被審計(jì)單位供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)，包括采購、驗(yàn)收、倉儲(chǔ)、領(lǐng)用、加工、裝運(yùn)出庫等方面，還包括存貨數(shù)量的盤存制度。其要點(diǎn)如下：①實(shí)行定額和預(yù)算管理。③建立完備的人事和工薪管理制度，有關(guān)工薪計(jì)算、發(fā)放工作要進(jìn)行必要的職責(zé)分工。⑤建立和執(zhí)行成本費(fèi)用的分級(jí)責(zé)任控制制度，將成本費(fèi)用指標(biāo)落實(shí)到各部門、各車間、各崗位和各人員，并建立費(fèi)用指標(biāo)的考核與評(píng)價(jià)制度。②審核相應(yīng)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、賣方發(fā)票和貨物入庫單，比較三者與請(qǐng)購單在數(shù)量、價(jià)格、型號(hào)、規(guī)格等方面是否一致。④抽查一定的存貨明細(xì)賬，并與相應(yīng)的存貨驗(yàn)收單、領(lǐng)料單核對(duì)，檢查存貨的領(lǐng)用是否有授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)發(fā)貨，檢查存貨發(fā)出有無不按規(guī)定的情況。⑤檢查存貨明細(xì)賬的計(jì)價(jià)方法是否前后期一致。(2)成本費(fèi)用內(nèi)部控制的控制測(cè)試程序成本費(fèi)用內(nèi)部控制的測(cè)試，包括直接材料成本測(cè)試、直接人工成本測(cè)試、制造費(fèi)用測(cè)試和生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測(cè)試四項(xiàng)內(nèi)容。存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。在會(huì)計(jì)核算上，存貨對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)賬項(xiàng)很多，存貨項(xiàng)目的真實(shí)性與正確性，直接影響到其他會(huì)計(jì)賬項(xiàng)。主要手法：(1)虛構(gòu)存貨：對(duì)實(shí)際上并不存在的項(xiàng)目編造各種虛假資料，如沒有原始憑證支持的記賬憑證、夸大存貨盤點(diǎn)表上存貨數(shù)量、偽造裝運(yùn)和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告以及虛假的定購單，從而虛增存貨的價(jià)值。(2)存貨盤點(diǎn)操縱：①裝存貨的容器或箱子是空的，或堆放時(shí)中間是空的。③寄銷、他人存放或已銷售尚未提貨商品計(jì)入盤點(diǎn)表中。⑤更改計(jì)量單位⑥溢計(jì)在產(chǎn)品的完工程度 ⑦虛構(gòu)在途存貨 ⑧藏匿購貨發(fā)票(3)錯(cuò)誤的存貨資本化(4)多計(jì)存貨價(jià)值，不確認(rèn)存貨減值損失三、存貨的實(shí)質(zhì)性程序存貨的監(jiān)盤監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)。(1)存貨監(jiān)盤計(jì)劃 1)制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤作出合理安排。②存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)。④檢查存貨的范圍。②觀察盤點(diǎn)人員是否遵守盤點(diǎn)計(jì)劃。①逆查法。②順查法。監(jiān)盤程序主要是對(duì)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)。存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的一般要求：一是存貨計(jì)價(jià)方法的合規(guī)性、合理性和一貫性；二是計(jì)價(jià)金額的正確性。存貨成本審計(jì)主要包括直接材料成本審計(jì)、直接人工成本審計(jì)和制造費(fèi)用審計(jì)。主營業(yè)務(wù)成本的審計(jì)主要通過審閱主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬、庫存商品明細(xì)賬等記錄并核對(duì)有關(guān)憑證；編制生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表，與總賬核對(duì)。比率分析法運(yùn)用的主要指標(biāo)為存貨周轉(zhuǎn)率和毛利率，前者用以衡量銷售能力和存貨是否積壓，后者反映盈利能力，用以衡量成本控制及銷售價(jià)格的變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椋瑢⒊椴榻Y(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄。⒌掌握存貨計(jì)價(jià)審計(jì)和截止測(cè)試進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)對(duì)存貨價(jià)格的組成內(nèi)容予以審核，然后按照所了解的計(jì)價(jià)方法對(duì)所選擇的存貨樣本進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，但應(yīng)排除企業(yè)已有計(jì)算程序和結(jié)果的影響，獨(dú)立審計(jì)。161。 審計(jì)人：康泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所 161。 審計(jì)項(xiàng)目：迅捷股份有限公司2004年的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù) 161。紙、紙板、紙箱制品。生產(chǎn)循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)161。 完整性：生產(chǎn)循環(huán)中生產(chǎn)的應(yīng)該屬于企業(yè)的產(chǎn)品（除代加工以外）是否均已作出恰當(dāng)?shù)挠涗浂鴽]有遺漏161。161。 披露存貨的內(nèi)部控制161。 存貨的內(nèi)部控制包括兩大控制系統(tǒng)：存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)程序控制（采購、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā)貨、生產(chǎn)）對(duì)實(shí)物價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄的控制（成本會(huì)計(jì)控制、永續(xù)盤存制）存貨審計(jì)的目標(biāo)：證實(shí)存貨的存在性、所有權(quán)與完整性；證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的合理性；證實(shí)存貨采購成本的準(zhǔn)確性；證實(shí)存貨采購銷售業(yè)務(wù)的合法性；證實(shí)存貨賬務(wù)處理和存貨記錄截止