生產與存貨循環(huán)ppt課件-在線瀏覽
2025-06-29 12:36本頁面
【正文】 ，倉庫管理員將產成品出庫單信息輸入 存貨管理信息系統(tǒng) ，經倉儲經理復核確認后，存貨管理信息系統(tǒng)及時更新產成品明細賬并與產成品發(fā)運通知單編號核對。 ?導致存貨審計復雜的原因： （ 1）是資產負債表中的主要項目； （ 2）存放于不同地點，難于實物控制和盤點； （ 3）存貨項目的多樣性； （ 4）存貨本身的陳舊以及存貨成本的分配； （ 5）允許采用的存貨計價方法的多樣性。 ?目的： 存在 、 完整性 、 權利和義務 三項認定，獲取有關存貨 數量和狀況 的審計證據。 19 存 貨 監(jiān) 盤 二、存貨監(jiān)盤計劃 三、存貨監(jiān)盤程序 四、存貨監(jiān)盤時對特殊情況的處理 7個事項 20 （二）存貨監(jiān)盤計劃 ?存貨存在和完整性認定風險高，且只有一次機會獲取有關認定的證據，因此監(jiān)盤計劃要周密、細致，要與對方協(xié)商一致，在評價被審計單位存貨盤點程序的基礎上，定計劃前要了解： （ 1）被審計單位存貨的特點； （ 2）被審計單位盤存制度； （ 3）存貨內部控制的有效性。 （ 4）存貨盤點的時間安排； （ 5）被審計單位是否一貫采用永續(xù)盤存制； （ 6）存貨的存放地點，以確定適當的監(jiān)盤地點； （ 7）是否需要專家協(xié)助。 ? 比如長期的制造過程；鮮活、易腐商品存貨；具有高科技含量的存貨；單位價值高昂的存貨 。 ? 認為不嚴的地方就是監(jiān)盤的重點，嚴的地方就不是監(jiān)盤的重點。 25 案例 ? 比如企業(yè)它的鐵錠或者鐵礦石或者原煤，在方圓100公里的范圍里有 50個存放點，這時候需要抽樣監(jiān)盤，比如發(fā)生了洪水路斷了走不了，怎么辦？ ? 告訴你旁邊甲地比乙地存貨還更多，這樣行不行？ ? 不行，存貨的監(jiān)盤范圍由被審單位定，這要發(fā)表保留意見。如果是獨立的運輸公司，運輸單就是一個外部證據，可以作為替代的監(jiān)盤程序。 ? 分析性程序 也可以 ? 比方說自己的運輸車輛，一般都是裝滿了車才運，不會半車就運，在裝滿的情況下運 1公里需要多少油，所以 1年的汽油費是多少錢大概能推算運了多少牛奶。 ? 確定品質狀況，比如礦石的含鐵量，計算機的內存有多大、速度有多高，還有特殊類型存貨； ? 評估完工程度。 3＝體積，高有多少？煤堆自然倒下去它的高和直徑成一個比例關系， 1米高直徑是 1米， 1： 1，直徑知道了高也就知道了。 ? （ 1）有一個數學專家從海域里面隨機撈了 10網魚數了數然后在魚的身上做了記號放回去，第二天再撈，看撈上的魚里面有多少是做記號的來推測魚的數量。 31 ?（ 1）存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排 目標 ：獲取資產負債表日有關 存貨數量和狀況 的審計證據 范圍 ：取決于存貨的內容、性質以及與存貨相關的內部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結果。 ?（ 2）存貨監(jiān)盤的要點及關注事項 盤點期間的存貨移動、存貨的狀況、存貨的截止確認、存貨的各個存放地點及金額等。 （ 1） 適當控制活動的運用 ； （ 2） 準確認定在產品的完工程度 ，流動緩慢（呆滯）、過時或毀損的存貨項目，以及第三方擁有的存貨（如寄存貨物）； （ 3）在適用的情況下 用于估計存貨數量的方法 ，如可能需要估計煤堆的重量； （ 4）對 存貨在不同存放地點之間的移動 以及 截止日前后期間出入庫的控制 。 35 存貨（重點掌握） （ 1）在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨，雖然不一定能確定存貨的所有權，但有助于確定存貨的 存在 ，以及識別過時、毀損或陳舊 的存貨； （ 2）注冊會計師應當把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據。 如監(jiān)盤糧食，用麻袋裝，到庫房里一看發(fā)現每一排 10袋，一共10排，中間的麻袋抽查不出來。 37 （ 4）實施抽盤程序時發(fā)現差異 ?查明抽盤差異的 原因 ，要求 更正 已抽查的問題； ?未抽查的問題，抽樣 估計總體錯誤 ； ?錯誤超過重要性，對方要 重新盤點 ，重新盤點的范圍可限于某一 特殊領域的存貨或特定盤點小組； ?不超過重要性，可以 擴大檢查范圍 。單選題 】 A
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1