《生產(chǎn)與存貨循環(huán)》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 負債表日后發(fā)生銷貨交易憑證； ③向顧客或供應(yīng)商函證。 （ 2）取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。 ?對未納入盤點范圍的存貨， CPA應(yīng)當(dāng) 查明 未納入的 原因 ,比如替別人代管的，已銷售未提貨的 —— 紅色標簽。 38 【 例題 3 36 抽盤 （重點掌握） （ 1） 雙向抽盤 ?盤點記錄 → 追查至存貨實物 —— 盤點記錄準確性 ?存貨實物 → 追查至盤點記錄 —— 盤點記錄完整性 （ 2）避免被審計單位事先了解監(jiān)盤范圍 包括所有的盤點內(nèi)容以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨。 ?（ 3）參加存貨監(jiān)盤人員的分工 ?（ 4）檢查存貨的范圍 32 （三）存貨監(jiān)盤程序 令和程序 33 管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序。 ? （ 2）水紋專家，根據(jù)水面的渾濁度來推測。 29 幾何計算 ? 煤堆走一圈就知道周長，周長 /π 就是直徑，底面積 高 247。 ? 內(nèi)部審計 也可以作為替代監(jiān)盤程序。 24 （ 5）考慮實地查看存貨存放場所 —— 熟悉在庫存貨及其組織管理方式，在盤點前發(fā)現(xiàn)潛在問題 ? 知道存貨管理情況； ? 對多處存放存貨的情況，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的內(nèi)部控制措施和盤點慣例，評價審計風(fēng)險以及除存貨監(jiān)盤外的其他替代程序的可行性，從而確定需要參與盤點的范圍。 22 （ 1）與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險 —— 直接關(guān)系到如何恰當(dāng)分配審計資源 （ 1）固有風(fēng)險（ 2）控制風(fēng)險 存貨通常具有較高的固有風(fēng)險 ? 影響因素包括：存貨的數(shù)量和種類、成本歸集的難易程度、運輸?shù)谋憬莩潭?、廢舊過時的速度或者易損壞程度、遭受失竊的難易程度。 ?所有權(quán)和完整性認定，還需要實施其他審計程序。 14 IT系統(tǒng)財務(wù)部生產(chǎn)管理部門生產(chǎn)車間倉庫開始生產(chǎn) / 加工指令單對生產(chǎn)進行監(jiān)控原材料領(lǐng)用申請單原材料臺賬更新原材料出庫單生產(chǎn)記錄日報對生產(chǎn)進行考核產(chǎn)成品驗收單產(chǎn)成品入庫單產(chǎn)成品臺賬更新生產(chǎn)成本分攤憑證明細賬 /總分類賬結(jié)束財務(wù)經(jīng)理復(fù)核審批15 成本會計制度的目標、關(guān)鍵內(nèi)部控制和測試一覽表（教材 P337表 152） 第二節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 16 一、存貨審計目標與實質(zhì)性程序 二、存貨監(jiān)盤 三、存貨計價測試 第三節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序 17 一、存貨審計目標與實質(zhì)性程序 ?存貨可以反映企業(yè)經(jīng)營特點 ?存貨對于流動資產(chǎn)、營運資本、銷售成本、利潤有直接影響。 、銷售訂購單和產(chǎn)成品發(fā)運通知單，確定從倉庫提取的產(chǎn)成品附有經(jīng)批準的銷售訂購單，并且，所提取產(chǎn)成品的內(nèi)容與銷售訂購單一致。 ，經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理簽字確認后將實際入庫數(shù)量通知財務(wù)部門。 ，按照預(yù)設(shè)的分配公式和方法，自動將當(dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成產(chǎn)品成本計算表和生產(chǎn)成本分配表（包括 人工費用分配表 、 制造費用分配表 ）。 ：一聯(lián)倉庫收貨、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)生產(chǎn)部核對、一聯(lián)遞交財務(wù)部作為記賬憑證。 、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入 存貨管理信息系統(tǒng) ，該信息經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核確認后，存貨管理信息系統(tǒng)及時更新材料明細賬。 7 （二）發(fā)出原材料 ，由車間主任編制日 生產(chǎn)加工指令單 ，經(jīng) 生產(chǎn)經(jīng)理審批 。 4 生產(chǎn)與存貨循環(huán) 的實質(zhì)性程序 生產(chǎn)與存貨 循環(huán)的特點 生產(chǎn)與存貨循環(huán) 的內(nèi)部控制和控制測試 5 第一節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點 了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程 （一）計劃和安排生產(chǎn) （二）發(fā)出原材料 （三）生產(chǎn)產(chǎn)品 （四）核算產(chǎn)品成本 （五）儲存產(chǎn)成品 （六）發(fā)出產(chǎn)成品 6 （一）計劃和安排生產(chǎn) 負責(zé)編制 生產(chǎn)通知單 ； 連續(xù)編號 控制； 需求等信息編寫月度生產(chǎn)計劃書 ,由生產(chǎn)計劃經(jīng)理根
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