《生產與存貨循環(huán)》ppt課件-全文預覽
【正文】 負債表日后發(fā)生銷貨交易憑證； ③向顧客或供應商函證。 （ 2）取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。 ?對未納入盤點范圍的存貨， CPA應當 查明 未納入的 原因 ,比如替別人代管的，已銷售未提貨的 —— 紅色標簽。 38 【 例題 3 36 抽盤 （重點掌握） （ 1） 雙向抽盤 ?盤點記錄 → 追查至存貨實物 —— 盤點記錄準確性 ?存貨實物 → 追查至盤點記錄 —— 盤點記錄完整性 （ 2）避免被審計單位事先了解監(jiān)盤范圍 包括所有的盤點內容以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨。 ?（ 3）參加存貨監(jiān)盤人員的分工 ?（ 4）檢查存貨的范圍 32 （三）存貨監(jiān)盤程序 令和程序 33 管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序。 ? （ 2）水紋專家，根據水面的渾濁度來推測。 29 幾何計算 ? 煤堆走一圈就知道周長，周長 /π 就是直徑，底面積 高 247。 ? 內部審計 也可以作為替代監(jiān)盤程序。 24 （ 5）考慮實地查看存貨存放場所 —— 熟悉在庫存貨及其組織管理方式，在盤點前發(fā)現潛在問題 ? 知道存貨管理情況； ? 對多處存放存貨的情況，應當考慮被審計單位的內部控制措施和盤點慣例，評價審計風險以及除存貨監(jiān)盤外的其他替代程序的可行性，從而確定需要參與盤點的范圍。 22 （ 1）與存貨相關的重大錯報風險 —— 直接關系到如何恰當分配審計資源 （ 1）固有風險（ 2）控制風險 存貨通常具有較高的固有風險 ? 影響因素包括：存貨的數量和種類、成本歸集的難易程度、運輸的便捷程度、廢舊過時的速度或者易損壞程度、遭受失竊的難易程度。 ?所有權和完整性認定，還需要實施其他審計程序。 14 IT系統(tǒng)財務部生產管理部門生產車間倉庫開始生產 / 加工指令單對生產進行監(jiān)控原材料領用申請單原材料臺賬更新原材料出庫單生產記錄日報對生產進行考核產成品驗收單產成品入庫單產成品臺賬更新生產成本分攤憑證明細賬 /總分類賬結束財務經理復核審批15 成本會計制度的目標、關鍵內部控制和測試一覽表（教材 P337表 152） 第二節(jié) 生產與存貨循環(huán)的內部控制和控制測試 16 一、存貨審計目標與實質性程序 二、存貨監(jiān)盤 三、存貨計價測試 第三節(jié) 生產與存貨循環(huán)的實質性程序 17 一、存貨審計目標與實質性程序 ?存貨可以反映企業(yè)經營特點 ?存貨對于流動資產、營運資本、銷售成本、利潤有直接影響。 、銷售訂購單和產成品發(fā)運通知單，確定從倉庫提取的產成品附有經批準的銷售訂購單，并且，所提取產成品的內容與銷售訂購單一致。 ，經質檢經理、生產經理和倉儲經理簽字確認后將實際入庫數量通知財務部門。 ，按照預設的分配公式和方法，自動將當月發(fā)生的生產成本在完工產品和在產品中按比例分配；同時，將完工產品成本在各不同產品類別中分配，由此生成產品成本計算表和生產成本分配表（包括 人工費用分配表 、 制造費用分配表 ）。 ：一聯(lián)倉庫收貨、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)生產部核對、一聯(lián)遞交財務部作為記賬憑證。 、領用數量、規(guī)格等信息輸入 存貨管理信息系統(tǒng) ，該信息經倉儲經理復核確認后，存貨管理信息系統(tǒng)及時更新材料明細賬。 7 （二）發(fā)出原材料 ，由車間主任編制日 生產加工指令單 ，經 生產經理審批 。 4 生產與存貨循環(huán) 的實質性程序 生產與存貨 循環(huán)的特點 生產與存貨循環(huán) 的內部控制和控制測試 5 第一節(jié) 生產與存貨循環(huán)的特點 了解生產與存貨循環(huán)的主要業(yè)務流程 （一）計劃和安排生產 （二）發(fā)出原材料 （三）生產產品 （四）核算產品成本 （五）儲存產成品 （六）發(fā)出產成品 6 （一）計劃和安排生產 負責編制 生產通知單 ； 連續(xù)編號 控制； 需求等信息編寫月度生產計劃書 ,由生產計劃經理根
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