生產(chǎn)與存貨循環(huán)ppt課件-免費(fèi)閱讀
【正文】 乙公司的會計(jì)政策規(guī)定，入庫產(chǎn)成品按實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品采用先進(jìn)先出法核算。（ 2022年） 51 三、存貨計(jì)價(jià)測試 （一）存貨計(jì)價(jià)測試的必要性 為驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上 存貨余額的真實(shí)性 ，必須對存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)，即確定存貨實(shí)物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計(jì)價(jià)和匯總。 二、存貨監(jiān)盤范圍 20 7年 12月 31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。 接受委托時期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成。 （ 2）對特殊類型存貨的監(jiān)盤（ P352表 154） 41 在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前， CPA應(yīng)當(dāng)： （ 1）再次 觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場 ，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)。 37 （ 4）實(shí)施抽盤程序時發(fā)現(xiàn)差異 ?查明抽盤差異的 原因 ，要求 更正 已抽查的問題； ?未抽查的問題，抽樣 估計(jì)總體錯誤 ； ?錯誤超過重要性，對方要 重新盤點(diǎn) ，重新盤點(diǎn)的范圍可限于某一 特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組； ?不超過重要性，可以 擴(kuò)大檢查范圍 。 ?（ 2）存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng) 盤點(diǎn)期間的存貨移動、存貨的狀況、存貨的截止確認(rèn)、存貨的各個存放地點(diǎn)及金額等。 ? 確定品質(zhì)狀況，比如礦石的含鐵量，計(jì)算機(jī)的內(nèi)存有多大、速度有多高，還有特殊類型存貨； ? 評估完工程度。 ? 認(rèn)為不嚴(yán)的地方就是監(jiān)盤的重點(diǎn)，嚴(yán)的地方就不是監(jiān)盤的重點(diǎn)。 ?目的： 存在 、 完整性 、 權(quán)利和義務(wù) 三項(xiàng)認(rèn)定，獲取有關(guān)存貨 數(shù)量和狀況 的審計(jì)證據(jù)。 產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)通知單 。 對存貨管理信息系統(tǒng)審核無誤后，授權(quán)該系統(tǒng)自動生成記賬憑證并過賬至 生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬 。 ：一聯(lián)倉庫發(fā)料、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)車間記錄、一聯(lián)遞交財(cái)務(wù)部作為記賬憑證。 7 （二）發(fā)出原材料 ，由車間主任編制日 生產(chǎn)加工指令單 ，經(jīng) 生產(chǎn)經(jīng)理審批 。 ：一聯(lián)倉庫收貨、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)生產(chǎn)部核對、一聯(lián)遞交財(cái)務(wù)部作為記賬憑證。 ，經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理簽字確認(rèn)后將實(shí)際入庫數(shù)量通知財(cái)務(wù)部門。 14 IT系統(tǒng)財(cái)務(wù)部生產(chǎn)管理部門生產(chǎn)車間倉庫開始生產(chǎn) / 加工指令單對生產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)控原材料領(lǐng)用申請單原材料臺賬更新原材料出庫單生產(chǎn)記錄日報(bào)對生產(chǎn)進(jìn)行考核產(chǎn)成品驗(yàn)收單產(chǎn)成品入庫單產(chǎn)成品臺賬更新生產(chǎn)成本分?jǐn)倯{證明細(xì)賬 /總分類賬結(jié)束財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核審批15 成本會計(jì)制度的目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制和測試一覽表（教材 P337表 152） 第二節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 16 一、存貨審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序 二、存貨監(jiān)盤 三、存貨計(jì)價(jià)測試 第三節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 17 一、存貨審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序 ?存貨可以反映企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn) ?存貨對于流動資產(chǎn)、營運(yùn)資本、銷售成本、利潤有直接影響。 22 （ 1）與存貨相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) —— 直接關(guān)系到如何恰當(dāng)分配審計(jì)資源 （ 1）固有風(fēng)險(xiǎn)（ 2）控制風(fēng)險(xiǎn) 存貨通常具有較高的固有風(fēng)險(xiǎn) ? 影響因素包括：存貨的數(shù)量和種類、成本歸集的難易程度、運(yùn)輸?shù)谋憬莩潭?、廢舊過時的速度或者易損壞程度、遭受失竊的難易程度。 ? 內(nèi)部審計(jì) 也可以作為替代監(jiān)盤程序。 ? （ 2）水紋專家，根據(jù)水面的渾濁度來推測。 36 抽盤 （重點(diǎn)掌握） （ 1） 雙向抽盤 ?盤點(diǎn)記錄 → 追查至存貨實(shí)物 —— 盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性 ?存貨實(shí)物 → 追查至盤點(diǎn)記錄 —— 盤點(diǎn)記錄完整性 （ 2）避免被審計(jì)單位事先了解監(jiān)盤范圍 包括所有的盤點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨。 ?對未納入盤點(diǎn)范圍的存貨， CPA應(yīng)當(dāng) 查明 未納入的 原因 ,比如替別人代管的，已銷售未提貨的 —— 紅色標(biāo)簽。 43 （四）對存貨監(jiān)盤特殊情況的處理 ?由于存貨性質(zhì)和位置而無法實(shí)施監(jiān)盤程序 （ 1）特殊性質(zhì)：保密或危害性物質(zhì) （ 2）特殊位置：在途貨物或存放于公共倉庫 ?實(shí)施替代審計(jì)程序： ①檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄等資料； ②檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生銷貨交易憑證； ③向顧客或供應(yīng)商函證。另有丁公
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