生產與存貨循環(huán)ppt課件-免費閱讀
【正文】 乙公司的會計政策規(guī)定，入庫產成品按實際生產成本入賬，發(fā)出產成品采用先進先出法核算。（ 2022年） 51 三、存貨計價測試 （一）存貨計價測試的必要性 為驗證財務報表上 存貨余額的真實性 ，必須對存貨的計價進行審計，即確定存貨實物數量和永續(xù)盤存記錄中的數量是否經過正確地計價和匯總。 二、存貨監(jiān)盤范圍 20 7年 12月 31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。 接受委托時期末存貨盤點已經完成。 （ 2）對特殊類型存貨的監(jiān)盤（ P352表 154） 41 在被審計單位存貨盤點結束前， CPA應當： （ 1）再次 觀察盤點現場 ，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。 37 （ 4）實施抽盤程序時發(fā)現差異 ?查明抽盤差異的 原因 ，要求 更正 已抽查的問題； ?未抽查的問題，抽樣 估計總體錯誤 ； ?錯誤超過重要性，對方要 重新盤點 ，重新盤點的范圍可限于某一 特殊領域的存貨或特定盤點小組； ?不超過重要性，可以 擴大檢查范圍 。 ?（ 2）存貨監(jiān)盤的要點及關注事項 盤點期間的存貨移動、存貨的狀況、存貨的截止確認、存貨的各個存放地點及金額等。 ? 確定品質狀況，比如礦石的含鐵量，計算機的內存有多大、速度有多高，還有特殊類型存貨； ? 評估完工程度。 ? 認為不嚴的地方就是監(jiān)盤的重點，嚴的地方就不是監(jiān)盤的重點。 ?目的： 存在 、 完整性 、 權利和義務 三項認定，獲取有關存貨 數量和狀況 的審計證據。 產成品發(fā)運通知單 。 對存貨管理信息系統(tǒng)審核無誤后，授權該系統(tǒng)自動生成記賬憑證并過賬至 生產成本及原材料明細賬和總分類賬 。 ：一聯倉庫發(fā)料、一聯倉庫留存、一聯車間記錄、一聯遞交財務部作為記賬憑證。 7 （二）發(fā)出原材料 ，由車間主任編制日 生產加工指令單 ，經 生產經理審批 。 ：一聯倉庫收貨、一聯倉庫留存、一聯生產部核對、一聯遞交財務部作為記賬憑證。 ，經質檢經理、生產經理和倉儲經理簽字確認后將實際入庫數量通知財務部門。 14 IT系統(tǒng)財務部生產管理部門生產車間倉庫開始生產 / 加工指令單對生產進行監(jiān)控原材料領用申請單原材料臺賬更新原材料出庫單生產記錄日報對生產進行考核產成品驗收單產成品入庫單產成品臺賬更新生產成本分攤憑證明細賬 /總分類賬結束財務經理復核審批15 成本會計制度的目標、關鍵內部控制和測試一覽表（教材 P337表 152） 第二節(jié) 生產與存貨循環(huán)的內部控制和控制測試 16 一、存貨審計目標與實質性程序 二、存貨監(jiān)盤 三、存貨計價測試 第三節(jié) 生產與存貨循環(huán)的實質性程序 17 一、存貨審計目標與實質性程序 ?存貨可以反映企業(yè)經營特點 ?存貨對于流動資產、營運資本、銷售成本、利潤有直接影響。 22 （ 1）與存貨相關的重大錯報風險 —— 直接關系到如何恰當分配審計資源 （ 1）固有風險（ 2）控制風險 存貨通常具有較高的固有風險 ? 影響因素包括：存貨的數量和種類、成本歸集的難易程度、運輸的便捷程度、廢舊過時的速度或者易損壞程度、遭受失竊的難易程度。 ? 內部審計 也可以作為替代監(jiān)盤程序。 ? （ 2）水紋專家，根據水面的渾濁度來推測。 36 抽盤 （重點掌握） （ 1） 雙向抽盤 ?盤點記錄 → 追查至存貨實物 —— 盤點記錄準確性 ?存貨實物 → 追查至盤點記錄 —— 盤點記錄完整性 （ 2）避免被審計單位事先了解監(jiān)盤范圍 包括所有的盤點內容以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨。 ?對未納入盤點范圍的存貨， CPA應當 查明 未納入的 原因 ,比如替別人代管的，已銷售未提貨的 —— 紅色標簽。 43 （四）對存貨監(jiān)盤特殊情況的處理 ?由于存貨性質和位置而無法實施監(jiān)盤程序 （ 1）特殊性質：保密或危害性物質 （ 2）特殊位置：在途貨物或存放于公共倉庫 ?實施替代審計程序： ①檢查進貨交易憑證或生產記錄等資料； ②檢查資產負債表日后發(fā)生銷貨交易憑證； ③向顧客或供應商函證。另有丁公
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