存貨與倉儲循環(huán)審計(3)-在線瀏覽
2025-07-18 01:01本頁面
【正文】 工的標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有無重大變更 制造費(fèi)用的審計 ? 獲取或編制制造費(fèi)用匯總表，并與制造費(fèi)用明細(xì)賬、總賬核對相符，抽查制造費(fèi)用中的重大數(shù)額項目及例外項目是否合理。 重點(diǎn)查明 企業(yè)有無將不應(yīng)列入成本費(fèi)用的投資支出、被沒收的財物、支付的罰款、違約金、技術(shù)改造支出等記入制造費(fèi)用 ? 必要時 對制造費(fèi)用實(shí)施截止測試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的制造費(fèi)用明細(xì)賬及其憑證，確定有無跨期費(fèi)用入賬的情況。 ◇ 存貨的監(jiān)盤是觀察程序和檢查程序的結(jié)合運(yùn)用 ◇ 目的是獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù) ◇ 是一種雙重目的的測試 確定盤點(diǎn)是否能合理確定存貨的數(shù)量和狀況（控制測試） 確定存貨的數(shù)量和狀況（實(shí)質(zhì)性測試） （ 2）監(jiān)盤計劃 ? 存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍、時間安排 ? 重點(diǎn)及關(guān)注事項（存貨的移動、存貨的狀況、存貨的截止、存貨的各個存放地點(diǎn)及金額） ? 參與監(jiān)盤人員的分工 ? 檢查存貨的范圍 一般以會計期末以前為優(yōu) （ 3）監(jiān)盤程序 ? 觀察程序 觀察不屬于被審計單位存貨的處理 是否遵守監(jiān)盤計劃 ? 檢查程序 目的是檢查計劃是否得到執(zhí)行以及存貨數(shù)額 從盤點(diǎn)記錄中抽取一些項目追查至實(shí)物（存在） 從實(shí)物中抽取一些項目追查至盤點(diǎn)記錄（完整） （ 3）監(jiān)盤程序 ? 特別關(guān)注的問題 ◇ 存貨移動情況：防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn) ◇ 存貨的狀況：有無毀損、陳舊以及其質(zhì)量 ◇ 存貨的截止 ① 截止日前已入庫或已發(fā)出存貨是否在盤點(diǎn)范圍內(nèi) ② 截止日后入庫或發(fā)出的存貨是否未包括在范圍內(nèi) ③ 已記錄但未入庫的存貨是否已包括在范圍內(nèi) ④ 在途存貨是否已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi) （ 3）監(jiān)盤程序 ? 特別關(guān)注的問題 ◇ 方法： ① 抽查盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票所附入庫單是否在同一期間 ② 抽查入庫單的記賬時間是否在同一期間 ③ 關(guān)注截止日前的入庫單最后編號 （ 4）盤點(diǎn)結(jié)束日的后續(xù)工作 ① 再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場 ② 檢查已用、作廢、未使用的盤點(diǎn)表（單）的號碼是否記錄 ③ 已發(fā)放表單是否收回，并與匯總記錄核對 ④ 盤點(diǎn)日不在資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)調(diào)整 （ 5）特殊情況 ① 無法實(shí)施盤點(diǎn) 實(shí)施替代程序 ② 因不可預(yù)見因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施 改變?nèi)掌诨蜻x派他人實(shí)施 檢查進(jìn)貨交易或生產(chǎn)記錄等 檢查報表日后發(fā)生的銷貨交易憑證 函證 （ 5）特殊情況 ③ 接受委托時盤點(diǎn)已結(jié)束 抽點(diǎn)或責(zé)日重新盤點(diǎn) ④ 委托他人保管或已作抵押 函證或利用其他注冊會計師的工作 存貨計價測試 —— 驗證報表上存貨余額的真實(shí)性 ?樣本的選擇 原則：結(jié)存余額較大且價格
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