審計存貨與生產循環(huán)審計-在線瀏覽
2024-11-03 14:47本頁面
【正文】 （ 1）被審單位盤點前，觀察盤點現(xiàn)場 納入盤點 整理排列、標識？ 未納入盤點 查明原因？ （ 2）監(jiān)盤過程中 盤點計劃是否貫徹執(zhí)行？ 準確無誤的予以記錄？ (1)目的 ①盤點計劃適當實施？（控制測試） ②期末存貨實物總額？（實質性程序） (2)范圍 數(shù)量：至少抽點全部存貨的 10% 重點：難以盤點，隱蔽性較強，金額大 注意：應盡可能避免讓被審單位事先了解將抽 取檢查的存貨項目。 五、特殊情況處理 期末存貨 = 期初存貨 + 入庫 出庫 ①檢查購貨、生產等記錄 ②檢查日后發(fā)生的銷貨交易憑證 ③向顧客或供應商函證 (1)存貨的特殊性質 ①具體表現(xiàn)： ； 。 ③審計程序： ； ； 。 《 危險化學品安全管理條例 》 規(guī)定：環(huán)保部門負責廢棄危險化學品處置的監(jiān)督管理，負責調查重大危險化學品污染事故和生態(tài)破壞事件，負責有毒化學品事故現(xiàn)場的應急監(jiān)測和進口危險化學品的登記，并負責前述事項的監(jiān)督檢查；生產、經(jīng)營、儲存、運輸、使用危險化學品，必須遵守本條例和國家有關安全生產的法律、其他行政法規(guī)的規(guī)定，其主要負責人必須保證本單位危險化學品的安全管理符合有關法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和國家標準的要求，并對本單位危險化學品的安全負責。環(huán)保部門及生產、經(jīng)營、儲存、運輸、使用危險化學品的單位和個人，都要嚴格按著 《 危險化學品安全管理條例 》 、 《 廢棄危險化學品污染環(huán)境防治辦法 》 、《 危險廢物轉移聯(lián)單管理辦法 》 規(guī)定，履行好各自職責。 (2)接受委托時被審單位已盤完 評估存貨內控的有效性 不完全有效 提請另擇日期重新盤點，同時測試 重新盤點日 至資產負債表日之間發(fā)生的存貨交易 適當檢查，同時測試 檢查日 至資產負債表日之間發(fā)生的存貨交易 有效 ①比重小，向保管人或債權人函證 ②比重大，實施監(jiān)盤或利用其他注會工作 (若期初存貨對本期影響重大 ) ① 查閱前任注會工作底稿 ②復核上期存貨盤點記錄及文件 ③檢查上期存貨交易記錄 ④運用毛利百分比法等進行分析 在對存貨實施監(jiān)盤程序時 ， 以下做法中 ， 注冊會計師不應該選擇的是 （ ） A． 對于已作質押的存貨 ， 向債權人函證與被 質押存貨相關的內容 B． 對于受托代存的存貨 ， 實施向存貨所有權 人函證等審計程序 C． 對于因性質特殊而無法監(jiān)盤的存貨 ， 實施 向顧客或供應商函證等審計程序 D． 企業(yè)相關人員完成存貨盤點后 ， 注冊會 計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施 檢查程序 二、存貨計價測試 1．目的 ： 計價和分攤認定 2．樣本的選擇（測試對象） （ 1）范圍：從存貨數(shù)量已盤點并已計入存貨匯 總表的結存存貨中選擇。 （ 1） 測試時 盡量排除被審單位已有計算程序和結果的影響 ， 進行獨立測試 。 如果差異過大 ， 應擴大測試范圍 ，考慮是否建議被審單位調整 。 2020年 12月 31日 ,M公司甲產品期末結存數(shù)量為 1200件，期末余額為 5210萬元， M公司 2020年度甲產品的相關明細資料如下（數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬元，假定期初余額和所有的數(shù)量，入庫單價均無誤） : 日期 摘要 入庫 發(fā)出 結存 數(shù)量 單價 金 額 數(shù)量 單價 金 額 數(shù)量 單價 金 額 期初余額 500 2500 入庫 400 2040 900 4540 銷售 800 4160 100 380 入庫 1600 7360 1700 7740 銷售 400 1840 1300 5900 入庫 700 3150 2020 9050 銷售 800 3840 1200 5210 期末余額 1200 5210 期末存貨 =700*+500*=5450萬元 期末存貨虛減 240萬元（ 54505210） 主營業(yè)務成本 =期初余額 +入庫 期末存貨 主營業(yè)務成本虛增 240萬元 總結 第 13章 貨幣資金審計 第一節(jié) 貨幣資金與業(yè)務循環(huán) 第二節(jié) 內部控制測試 第三節(jié) 庫存現(xiàn)金審計 第四節(jié) 銀行存款審計 東方電子的銀行存款 從 1999年配股完成開始，東方電子的存款數(shù)額一直驚人： 99年為 6億元， 2020年為 8億多元2020年上半年，存款余額還有 5億多元，然而公司在貸款方面已不再游刃有余，資金缺口也逐漸顯露出來。 第一節(jié) 貨幣資金與業(yè)務循環(huán) 銷售與收款循環(huán) 籌資與投資循環(huán) 貨 幣 資 金 采購與付款循環(huán) 生產循環(huán) 籌資與投資循環(huán) 一、貨幣資金的內部控制 （一）職責分離 觀 察、討論 錢賬分離 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。 （二）授權批準 檢 查 審批人 權內審批，不得越權 經(jīng)辦人 拒絕越權，及時上報 重要 貨幣資金支付業(yè)務 集體審批 （三）獨立稽核 檢查 例：
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