審計(jì)存貨與生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)-閱讀頁(yè)
2024-09-20 14:47本頁(yè)面
【正文】 貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（ ） A 財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章由本人 或其授權(quán)人員保管 B 對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策 C 現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng) 主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金 D 指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一 次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存 款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符 二、貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)試 1． 抽取并檢查收款憑證 (1)復(fù)核現(xiàn)金日記賬的收入金額 復(fù)核銀行存款 ① 核對(duì)銀行存款日記賬 ② 核對(duì)銀行對(duì)賬單 (2)復(fù)核對(duì)應(yīng)賬戶：應(yīng)收賬款等相關(guān)明細(xì)賬 (3)復(fù)核銷(xiāo)貨發(fā)票等相關(guān)憑據(jù) 2． 抽取并檢查付款憑證 (1)是否授權(quán)批準(zhǔn) (2)核對(duì)現(xiàn)金日記賬的付出金額是否正確 復(fù)核銀行存款： ① 核對(duì)銀行存款日記賬 ② 核對(duì)銀行對(duì)賬單 (3)復(fù)核對(duì)應(yīng)賬戶：應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬 (4)復(fù)核購(gòu)貨發(fā)票等相關(guān)憑據(jù) 3． 抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 第三節(jié) 庫(kù)存 現(xiàn)金審計(jì) 一、庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo) 1． 是否確實(shí)存在，是否歸被審單位所有 2． 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否記錄完畢 3． 余額是否正確 4．披露是否正確 二、重要實(shí)質(zhì)性程序 （ 1）目的：證實(shí)庫(kù)存現(xiàn)金是否存在 （ 2） 方式：突擊性檢查 （ 3） 時(shí)間：上午上班前或下午下班后 （ 4） 范圍：企業(yè)各部門(mén)經(jīng)管的現(xiàn)金 （ 5）人員：出納、會(huì)計(jì)主管、注會(huì) （ 6）工作底稿：庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表 檢查盤(pán)點(diǎn)記錄 實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄 項(xiàng) 目 項(xiàng) 次 人民幣 美元 某 外幣 面額 人民幣 美元 某外幣 張 金額 張 金額 張 金額 上一日賬面庫(kù)存余額 1 1000 盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳票收入 2 500 盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳票支出 3 50 盤(pán)點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額 4=1+23 10 盤(pán)點(diǎn)實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額 5 5 盤(pán)點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異 6=45 2 差異分析 白條抵庫(kù)（張） 1 合計(jì) 追 溯 調(diào)整 報(bào)表日至查賬日現(xiàn)金付出 情況說(shuō)明及審計(jì)記錄 報(bào)表日至查賬日現(xiàn)金收入 報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有余額 報(bào)表日賬面匯率 報(bào)表日余額折合本位幣數(shù) 本位幣合計(jì) 例： 審計(jì)人員于 2020年 1月 10日上午八時(shí)對(duì)某企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行審查，其清查結(jié)果如下： （人民幣）情況如下： 100元幣 32張 2元幣 120張 50元幣 23張 1元幣 160張 10元幣 45張 角幣及分幣 5元幣 96張 1月 8日的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額為 700元。 500元。 1月 19日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，獲知 19日現(xiàn)金收入 5628元，現(xiàn)金支出 5983元，正確無(wú)誤。出納員以白條借給職工 500元，應(yīng)及時(shí)收回交庫(kù)； (3)庫(kù)存現(xiàn)金超限額，超出限額 （ ），應(yīng)及時(shí)送存銀行。 (2)監(jiān)盤(pán) 的范圍不同： 注會(huì)參與全部現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，而對(duì)存貨進(jìn)行抽點(diǎn)。 庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)程序與存貨監(jiān)盤(pán)程序的區(qū)別 (4)監(jiān)盤(pán)的程序不同。 (5)監(jiān)盤(pán)的時(shí)間不同。 (6)監(jiān)盤(pán)的要求不同。 (1)原始憑證：授權(quán)批準(zhǔn)，進(jìn)賬情況 (2)關(guān)注事項(xiàng)：與生產(chǎn)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng) 第四節(jié) 銀行存款審計(jì) 一、銀行存款的審計(jì)目標(biāo) 1． 是否確實(shí)存在，是否歸被審單位所有 2． 銀行存款收支業(yè)務(wù)是否記錄完畢 3． 余額是否正確 4．披露是否正確 二、重要實(shí)質(zhì)性程序 確定資金安全性 計(jì)算分析利息收入 檢查重點(diǎn)：未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性 (1)檢查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項(xiàng) (2)檢查大額在途存款和未付票據(jù) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 編制人： 日期： 索引號(hào)： 復(fù)核人： 日期： 頁(yè)次： 戶名： 幣別： 項(xiàng)目 銀行對(duì)賬單余額（ 年 月 日） 項(xiàng)目 銀行存款日記賬余額（ 年 月 日） 加：企業(yè)已收，銀行尚未入賬金額 其中： 1. 2. 減：企業(yè)已付，銀行尚未入賬金額 其中： 1. 2. 調(diào)整后的銀行對(duì)賬單金額 加：銀行已收，企業(yè)尚未入賬金額 其中： 1. 2. 減：銀行已付，企業(yè)尚未入賬金額 其中： 1. 2. 調(diào)整后的銀行存款日記賬余額 經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員 ：（簽字） 會(huì)計(jì)主管 ：（簽字） 例 N公司某銀行的銀行對(duì)賬單余額為 585,000元，在審查 N公司編制的該賬戶存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，注會(huì)注意到以下事項(xiàng)： N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷(xiāo)貨款 100,000元； N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款 50,000元；銀行已收、 N公司尚未入賬的某公司退回的押金35,000元；銀行已代扣、 N公司尚未入賬的水電費(fèi) 25,000元。 ，并比較其與 應(yīng)收賬款函證、應(yīng)付賬款函證的區(qū)別
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