【正文】 債表日之間存貨的變動是否已作正確記錄。 ? 存貨的特殊性質(zhì) （ 1）涉及保密問題；（ 2）有危害性的物質(zhì)。對于無法親臨現(xiàn)場的情況，注冊會計師可考慮選派其他人員實施存貨監(jiān)盤。 來自 中國最大的資料庫下載 ? （三）委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨 應(yīng)當(dāng)向保管人或債權(quán)人函證。 來自 中國最大的資料庫下載 ? （四）首次接受委托的情況 未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤，且該存貨對本期會計報表存在重大影響時，應(yīng)當(dāng)實施： 查閱前任注冊會計師的工作底稿； 審閱上期存貨盤點記錄及文件； 抽查上期存貨交易記錄； 運用毛利率百分比法等進行分析。 為驗證會計報表上存貨余額的真實性 ， 還必須對存貨的計價進行審計 。 存貨計價審計的方法可以利用存貨計價審計表來進行 ， 主要程序包括： 1． 測試樣本的選擇 。 選樣時應(yīng)著重結(jié)存余額較大 、 且價格變化較頻繁的項目 ， 同時考慮所選樣本的代表性 ， 抽樣方法一般采用分層抽樣法 ，抽樣規(guī)模應(yīng)足以推斷總體的情況 。存貨計價的方法多種多樣，如加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、先進先出法、后進先出法等，企業(yè)可結(jié)合國家法規(guī)要求選擇適合自身特點的方法。 來自 中國最大的資料庫下載 3．計價審計。審計時，應(yīng)排除企業(yè)已有計算程序和結(jié)果的影響，進行獨立測試。如果差異過大，應(yīng)擴大范圍繼續(xù)測試，并根據(jù)測試結(jié)果做出審計調(diào)整 。 來自 中國最大的資料庫下載 ? 二 、 存貨截止審計 ? 1． 所謂存貨截止審計 ， 就是檢查截止到 12月 31日 ， 所購入并且包括在 12月 31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨 ， 在會計上 ， 存貨及其對應(yīng)的會計科目是否一并記入當(dāng)年會計報表內(nèi) 。 ? 2． 按照存貨正確截止的基本要求 ， 若未將年終在途貨物列入當(dāng)年存貨盤點范圍內(nèi) ， 只要相應(yīng)的負債亦同時記入次年賬內(nèi) ， 對會計報表的影響并不重要 。 來自 中國最大的資料庫下載 ? 4． 存貨截止審計的另一種方法是審閱驗收部門的業(yè)務(wù)記錄 ， 凡是接近年底 （ 包括次年年初 ） 購入的貨物 ， 必須查明其相對應(yīng)的購貨發(fā)票是否在同期入賬 ， 對于未收到購貨發(fā)票的入庫存貨 ， 是否將入庫單分開存放并暫估入賬 。 截止審計完成后 ， 對于發(fā)現(xiàn)的截止錯誤 ， 應(yīng)提請被審計單位做必要的賬務(wù)調(diào)整 。 應(yīng)付工資的審計目標主要是： ? 1． 確定應(yīng)付工資計提和支出的記錄是否完整 ，計提依據(jù)是否合理； ? 2． 確定應(yīng)付工資期末余額是否正確； ? 3． 確定應(yīng)付工資的披露是否恰當(dāng) 。 ? 2． 對本期工資費用的發(fā)生情況進行分析性復(fù)核： ? （ 1） 檢查各月工資費用的發(fā)生額是否有異常波動 ， 若有 ， 則要求被審計單位予以解釋； ? （ 2） 將本期工資費用總額與上期進行比較 ， 要求被審計單位解釋其增減變動原因 ， 或取得公司管理當(dāng)局關(guān)于員工工資水平的決議 。 并將應(yīng)付工資計提數(shù)與相關(guān)的成本 、費用項目核對一致 。 ? 5． 審查應(yīng)付工資的披露是否恰當(dāng) 。 來自 中國最大的資料庫下載 ? 3． 查閱資產(chǎn)負債表日前后若干天的在途物資或物資采購的增減變動的有關(guān)賬簿記錄和收料報告單等資料 ， 檢查有無跨期現(xiàn)象 ， 如有 ， 則應(yīng)做出記錄 ， 必要時做調(diào)整 。 ? 5． 審核有無長期掛賬事項 ， 如有 ， 應(yīng)查明原因 ，必要時應(yīng)做調(diào)整 。 ? 2． 對期末原材料余額與上期期末余額進行比較 ，解釋其波動原因 ， 并對大額異常項目進行調(diào)查 。 來自 中國最大的資料庫下載 ? 4． 檢查原材料的入賬基礎(chǔ)和計價方法是否正確 ，是否前后期一致；在以實際成本計價條件下 ， 應(yīng)以樣本的單位成本與原材料明細賬及購貨發(fā)票核對；在以計劃成本計價條件下 ， 應(yīng)以樣本的單位成本與原材料明細賬 、 原材料成本差異明細賬及購貨發(fā)票核對 。 ? 6． 根據(jù)被審計單位原材料計價方法 ， 抽查年末結(jié)存量較大的原材料的計價是否正確 。 來自 中國最大的資料庫下載 ? 7． 審核有無長期掛賬原材料事項 ， 如有 ， 應(yīng)查明原因 ， 必要時做調(diào)整 。 ? 9． 結(jié)合原材料的盤點 ， 檢查期末有無料到單未到情況 ， 如有 ， 應(yīng)查明是否已暫估入賬 ， 其暫估價是否合理 。 ? 2． 對期末包裝物余額與上期期末余額進行比較 ，解釋其波動原因 。 來自 中國最大的資料庫下載 ? （ 四 ） 材料成本差異的審計 ? 1． 獲取或編制材料成本差異明細表 ， 復(fù)核加計正確 ， 并與總賬數(shù) 、 明細賬合計數(shù)核對是否相符 。 來自 中國最大的資料庫下載 ? （ 五 ） 低值易耗品的審計 ? 1． 獲取或編制低值易耗品明細表 ， 復(fù)核加計正確 ， 并與總賬數(shù) 、 明細賬合計數(shù)核對是否相符 。 來自 中國最大的資料庫下載 ? （ 六 ） 庫存商品的審計 ? 1． 獲取或編制庫存商品明細表 ， 復(fù)核加計正確 ，并與總賬數(shù) 、 明細賬合計數(shù)核對是否相符；同時與倉庫臺賬 、 卡片抽查核對相符 。 并注意查明賬實不符原因 ， 有關(guān)審批手續(xù)是否完備 ， 賬務(wù)處理是否正確；對冷背 、 殘次 、呆滯的庫存商品 ， 關(guān)注其計價是否合理 。 對自制商品產(chǎn)品等 ， 在實際成本計價條件下 ， 應(yīng)以樣本的單位成本與庫存商品明細賬及成本計算單核對 ， 在計劃成本計價條件下 ， 應(yīng)以樣本的單位成本與庫存商品明細賬 、 商品成本差異明細賬及成本計算單核對；對庫存外購商品 ，在以實際成本計價條件下 ， 應(yīng)以樣本的單位成本與庫存商品明細賬及購貨發(fā)票核對 ， 在以計劃成本計價條件下 ， 應(yīng)以樣本的單位成本與庫存商品明細賬 、 商品成本差異明細賬及購貨發(fā)票核對 。 ? 5．抽查庫存商品的發(fā)出憑證，核對轉(zhuǎn)出庫存商品的品種、數(shù)量和實際成本與 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ”賬是否相符。 來自 中國最大的資料庫下載 ? （ 七 ） 委托加工物資的審計 ? 1． 獲取或編制委托加工物資明細表 ， 復(fù)核加計正確 ， 并與總賬數(shù) 、 明細賬合計數(shù)核對是否相符 。 來自 中國最大的資料庫下載 ? 八 ） 委托 （ 受托 ） 代銷商品的審計 ? 1． 獲取或編制委托 （ 受托 ） 代銷商品明細表 ，復(fù)核加計正確 ， 并與總賬數(shù) 、 明細賬合計數(shù)核對是否相符 。 來自 中國最大的資料庫下載 ? （ 九 ） 分期收款發(fā)出商品的審計 ? 1． 獲取或編制分期收款發(fā)出商品明細表 ， 復(fù)核加計正確 ， 并與總賬數(shù) 、 明細賬合計數(shù)核對是否相符 。 來自 中國最大的資料庫下載 ? 二 、 生產(chǎn)循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計 ? （ 一 ） 存貨跌價準備的審計 ? 1． 獲取或編制存貨跌價準備明細表 ， 復(fù)核加計正確 ， 并與報表數(shù) 、 總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符 。 ? 3． 抽查計提存貨跌價準備的項目 ， 其期后售價是否低于原始成本 。 ? 5． 驗明存貨跌價準備的披露是否恰當(dāng) 。 ? 2． 抽查大額待攤費用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件 、 資料 ， 以查核其發(fā)生額是否正確 。 來自 中國最大的資料庫下載 ? 4． 抽查證明大額待攤費用受益期的有關(guān)文件 、資料 ， 確認待攤費用受益期及其攤銷額方法是否合理 ， 復(fù)核計算是否正確 ， 會計處理是否正確 。 ? 6． 驗明待攤費用的披露是否恰當(dāng) 。 ? 2． 結(jié)合應(yīng)付工資審計 ， 檢查按工資總額計提的應(yīng)付福利費是否符合規(guī)定 ， 計提金額是否正確 。 ? 4． 驗明應(yīng)付福利費的披露是否恰當(dāng) 。 ? 2． 抽查大額預(yù)提費用發(fā)生的記賬憑證及相關(guān)文件 、 資料 ， 查核其發(fā)生的依據(jù)和預(yù)提的數(shù)額是否正確；特別要注意是否有利用預(yù)提費用故意多提或少提 ， 以調(diào)節(jié)成本 、利潤的問題 。 ? 4． 抽查大額預(yù)提費用轉(zhuǎn)銷的依據(jù)是否合理 ， 復(fù)核計算是否正確 、 會計處理是否正確 。 ? 6． 驗明預(yù)提費用的披露是否恰當(dāng) 。 ? 5． 檢查發(fā)出材料的計價基礎(chǔ) ， 抽查若干月發(fā)出材料匯總表的正確性 。 若原材料以計劃成本計價 ， 還應(yīng)檢查 “ 材料成本差異 ” 賬項發(fā)生額 、 轉(zhuǎn)銷額是否計算正確