【導(dǎo)讀】存貨現(xiàn)倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)。生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)的特性。內(nèi)部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。其他相關(guān)賬戶審計(jì)。生產(chǎn)循環(huán)涉及的內(nèi)容主要是存貨的管理及生產(chǎn)成。2．掌握生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)的交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的。計(jì)價(jià)和截止測(cè)試程序的運(yùn)用等。限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、退料單等。常見的產(chǎn)量和工時(shí)記錄主。產(chǎn)量通知單、產(chǎn)量明細(xì)表、廢品通知單等。5．材料費(fèi)用分配表。排生產(chǎn)；發(fā)出原材料；生產(chǎn)產(chǎn)品；核算生產(chǎn)成本；上述業(yè)務(wù)活動(dòng)通常涉及到以下部門：生產(chǎn)計(jì)劃部。（一）成本會(huì)計(jì)制度的測(cè)試。對(duì)采用定額單耗的企業(yè)，可選擇并獲取某。務(wù)測(cè)試工作底稿中各該直接材料的單位實(shí)際成本，對(duì)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè)，獲取樣本的生。直接材料標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)及發(fā)出材料匯總表或領(lǐng)料單，的標(biāo)準(zhǔn)成本在當(dāng)年度內(nèi)有何重大變更。是否被匯總計(jì)入產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告。費(fèi)用與成本計(jì)算單中的制造費(fèi)用核對(duì)是否相符；如企業(yè)采用預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率分配制造費(fèi)用，其是否做了適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理；4．生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)

　　

【正文】 ? 2． 檢查低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否符合規(guī)定； ? 3． 檢查低值易耗品的入庫(kù)和領(lǐng)用手續(xù)是否齊全 ，會(huì)計(jì)處理是否正確； ? 4． 檢查低值易耗品攤銷方法是否正確 ， 前后期是否一致； ? 5． 審核有無長(zhǎng)期掛賬的低值易耗品事項(xiàng) ， 如有 ，查明原因 ， 必要時(shí)作調(diào)整 。 來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 ? （ 六 ） 庫(kù)存商品的審計(jì) ? 1． 獲取或編制庫(kù)存商品明細(xì)表 ， 復(fù)核加計(jì)正確 ，并與總賬數(shù) 、 明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；同時(shí)與倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬 、 卡片抽查核對(duì)相符 。 ? 2． 現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位庫(kù)存商品盤點(diǎn)情況 ， 取得庫(kù)存商品盤點(diǎn)資料和盤盈 、 盤虧報(bào)告表 ， 作重點(diǎn)抽查 。 并注意查明賬實(shí)不符原因 ， 有關(guān)審批手續(xù)是否完備 ， 賬務(wù)處理是否正確；對(duì)冷背 、 殘次 、呆滯的庫(kù)存商品 ， 關(guān)注其計(jì)價(jià)是否合理 。 來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 ? 3． 查核庫(kù)存商品的計(jì)價(jià)方法 ， 檢查其前后期是否一致 。 對(duì)自制商品產(chǎn)品等 ， 在實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下 ， 應(yīng)以樣本的單位成本與庫(kù)存商品明細(xì)賬及成本計(jì)算單核對(duì) ， 在計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下 ， 應(yīng)以樣本的單位成本與庫(kù)存商品明細(xì)賬 、 商品成本差異明細(xì)賬及成本計(jì)算單核對(duì)；對(duì)庫(kù)存外購(gòu)商品 ，在以實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下 ， 應(yīng)以樣本的單位成本與庫(kù)存商品明細(xì)賬及購(gòu)貨發(fā)票核對(duì) ， 在以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下 ， 應(yīng)以樣本的單位成本與庫(kù)存商品明細(xì)賬 、 商品成本差異明細(xì)賬及購(gòu)貨發(fā)票核對(duì) 。 來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 ? ? 4． 抽查庫(kù)存商品入庫(kù)單 ， 核對(duì)庫(kù)存商品的品種 、數(shù)量與入賬記錄是否一致；并檢查入庫(kù)庫(kù)存商品的實(shí)際成本是否與 “ 生產(chǎn)成本 ’ 取目的結(jié)轉(zhuǎn)額相符 。 ? 5．抽查庫(kù)存商品的發(fā)出憑證，核對(duì)轉(zhuǎn)出庫(kù)存商品的品種、數(shù)量和實(shí)際成本與 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”賬是否相符。 ? 6． 審閱庫(kù)存商品明細(xì)賬 ， 檢查有無長(zhǎng)期掛賬的庫(kù)存商品事項(xiàng) ， 如有 ， 查明原因 ， 必要時(shí)作調(diào)整 。 來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 ? （ 七 ） 委托加工物資的審計(jì) ? 1． 獲取或編制委托加工物資明細(xì)表 ， 復(fù)核加計(jì)正確 ， 并與總賬數(shù) 、 明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符 。 ? 2． 檢查若干份委托加工業(yè)務(wù)合同 ， 抽查有關(guān)發(fā)料憑證 、 加工費(fèi) 、 運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證 ， 核對(duì)其計(jì)費(fèi) 、計(jì)價(jià)是否正確 ， 會(huì)計(jì)處理是否及時(shí) 、 正確； ? 3． 抽查加工完成物資的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)是否齊全 ，會(huì)計(jì)處理是否正確； ? 4． 對(duì)委托加工物資的期末余額 ， 應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)查看或函詢核實(shí)；審核有無長(zhǎng)期掛賬的委托加工物資事項(xiàng) ， 如有 ， 查明原因 ， 必要時(shí)作調(diào)整 。 來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 ? 八 ） 委托 （ 受托 ） 代銷商品的審計(jì) ? 1． 獲取或編制委托 （ 受托 ） 代銷商品明細(xì)表 ，復(fù)核加計(jì)正確 ， 并與總賬數(shù) 、 明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符 。 ? 2． 檢查若干份委托 （ 受托 ） 代銷業(yè)務(wù)合同 ， 抽查有關(guān)發(fā)貨憑證 ， 核對(duì)其會(huì)計(jì)處理是否及時(shí) 、 正確； ? 3． 檢查是否定期收到委托 （ 受托 ） 代銷商品銷售月結(jié)單 （ 對(duì)賬單 ） ， 抽查若干月的銷售月給單（ 對(duì)賬單 ） ， 驗(yàn)明會(huì)計(jì)處理是否及時(shí) 、 正確； ? 4． 現(xiàn)場(chǎng)查看或函詢核實(shí)委托 （ 受托 ） 代銷商品的期末余額； ? 5． 審核有無長(zhǎng)期掛賬的委托 （ 受托 ） 代銷商品事項(xiàng) ， 如有 ， 查明原因 ， 必要時(shí)作調(diào)整 。 來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 ? （ 九 ） 分期收款發(fā)出商品的審計(jì) ? 1． 獲取或編制分期收款發(fā)出商品明細(xì)表 ， 復(fù)核加計(jì)正確 ， 并與總賬數(shù) 、 明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符 。 ? 2． 檢查若干份分期收款業(yè)務(wù)協(xié)議 、 合同 ， 抽查有關(guān)發(fā)貨憑證 ， 核對(duì)其會(huì)計(jì)處理是否及時(shí) 、 正確； ? 3． 結(jié)合庫(kù)存商品審計(jì) ， 抽查分期收款發(fā)出商品的入賬基礎(chǔ) ， 是否與庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)額核對(duì)相符； ? 4． 檢查是否按合同約定時(shí)間分期收回貨款 ， 并復(fù)核其轉(zhuǎn)銷成本是否與約定收到貨款比例配比 ， 驗(yàn)明會(huì)計(jì)處理是否及時(shí) 、 正確； ? 5． 對(duì)分期收款發(fā)出商品的期末余額 ， 必要時(shí)應(yīng)函詢核實(shí)； ? 6． 審核有無長(zhǎng)期掛賬的分期收款發(fā)出商品事項(xiàng) ， 如有 ，應(yīng)查明原因 ， 必要時(shí)作調(diào)整 。 來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 ? 二 、 生產(chǎn)循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計(jì) ? （ 一 ） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的審計(jì) ? 1． 獲取或編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表 ， 復(fù)核加計(jì)正確 ， 并與報(bào)表數(shù) 、 總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符 。 ? 2． 檢查被審計(jì)單位是否于期末對(duì)存貨作檢查分析 ， 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù) 、 方法是否合理 ，前后各期是否一致 ， 計(jì)算及會(huì)計(jì)處理是否正確 。 ? 3． 抽查計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的項(xiàng)目 ， 其期后售價(jià)是否低于原始成本 。 ? 4． 檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額是否符合稅法規(guī)定 ， 如果超過規(guī)定 ， 應(yīng)作納稅調(diào)整 。 ? 5． 驗(yàn)明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng) 。 來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 ? （ 二 ） 待攤費(fèi)用的審計(jì) ? 1． 獲取或編制待攤費(fèi)用明細(xì)表 ， 復(fù)核加計(jì)正確 ，并與報(bào)表數(shù) 、 總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符 。 ? 2． 抽查大額待攤費(fèi)用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件 、 資料 ， 以查核其發(fā)生額是否正確 。 ? 3． 取得增值稅一般納稅人 1994年年初存貨已征稅款的稅務(wù)局確認(rèn)證明 ， 檢查本期轉(zhuǎn)銷數(shù)是否正確 。 來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 ? 4． 抽查證明大額待攤費(fèi)用受益期的有關(guān)文件 、資料 ， 確認(rèn)待攤費(fèi)用受益期及其攤銷額方法是否合理 ， 復(fù)核計(jì)算是否正確 ， 會(huì)計(jì)處理是否正確 。 ? 5． 檢查有無不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng) ，有無超過 1年尚未結(jié)清的待攤費(fèi)用 ， 如有 ， 應(yīng)查明原因并做出記錄 ， 必要時(shí)做適當(dāng)調(diào)整 。 ? 6． 驗(yàn)明待攤費(fèi)用的披露是否恰當(dāng) 。 來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 ? （ 四 ） 應(yīng)付福利費(fèi)的審計(jì) ? 1． 獲取或編制應(yīng)付福利費(fèi)明細(xì)表 ， 復(fù)核加計(jì)正確 ， 并與報(bào)表數(shù) 、 總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符 。 ? 2． 結(jié)合應(yīng)付工資審計(jì) ， 檢查按工資總額計(jì)提的應(yīng)付福利費(fèi)是否符合規(guī)定 ， 計(jì)提金額是否正確 。 ? 3． 審閱應(yīng)付福利費(fèi)明細(xì)賬 ， 并抽查本年應(yīng)付福利費(fèi)的原始憑證 ， 檢查其是否符合規(guī)定用途 ， 報(bào)銷是否符合審批程序 。 ? 4． 驗(yàn)明應(yīng)付福利費(fèi)的披露是否恰當(dāng) 。 來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 ? （ 五 ） 預(yù)提費(fèi)用的審計(jì) ? 1． 獲取或編制預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表 ， 復(fù)核加計(jì)正確 ， 并與報(bào)表數(shù) 、 總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)一致 。 ? 2． 抽查大額預(yù)提費(fèi)用發(fā)生的記賬憑證及相關(guān)文件 、 資料 ， 查核其發(fā)生的依據(jù)和預(yù)提的數(shù)額是否正確；特別要注意是否有利用預(yù)提費(fèi)用故意多提或少提 ， 以調(diào)節(jié)成本 、利潤(rùn)的問題 。 ? 3． 結(jié)合短期借款的利息支出審核 ， 檢查其計(jì)提數(shù)的計(jì)算是否正確 。 ? 4． 抽查大額預(yù)提費(fèi)用轉(zhuǎn)銷的依據(jù)是否合理 ， 復(fù)核計(jì)算是否正確 、 會(huì)計(jì)處理是否正確 。 ? 5． 檢查有無不屬于預(yù)提費(fèi)用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng) ， 有無超過 1年尚未結(jié)清的預(yù)提費(fèi)用 ， 如有 ， 應(yīng)查明原因并做出記錄 ， 必要時(shí)做適當(dāng)調(diào)整 。 ? 6． 驗(yàn)明預(yù)提費(fèi)用的披露是否恰當(dāng) 。 來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 來自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 ? 4． 檢查原材料的入賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法是否正確 ， 是否前后期一致；在以實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下 ， 應(yīng)以樣本的單位成本與原材料明細(xì)賬及購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)；在以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下 ， 應(yīng)以樣本的單位成本與原材料明細(xì)賬 、 原材料成本差異明細(xì)賬及購(gòu)貨發(fā)票核對(duì) 。 ? 5． 檢查發(fā)出材料的計(jì)價(jià)基礎(chǔ) ， 抽查若干月發(fā)出材料匯總表的正確性 。 ? 6． 根據(jù)被審計(jì)單位原材料計(jì)價(jià)方法 ， 抽查年末結(jié)存量較大的原材料的計(jì)價(jià)是否正確 。 若原材料以計(jì)劃成本計(jì)價(jià) ， 還應(yīng)檢查 “ 材料成本差異 ” 賬項(xiàng)發(fā)生額 、 轉(zhuǎn)銷額是否計(jì)算正確 。