注會(huì)審計(jì)學(xué)14存貨與倉(cāng)儲(chǔ)-在線瀏覽
2025-07-13 07:03本頁(yè)面
【正文】 、完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅? 采用適當(dāng)?shù)墓べY費(fèi)用分配方法，并且前后各期一致；采用適當(dāng)?shù)膬?nèi)務(wù)處理流程 選取樣本測(cè)試工資費(fèi)用的歸集和分配；測(cè)試是否按照規(guī)定的賬務(wù)處理流程進(jìn)行帳務(wù)處理 對(duì)本期工薪費(fèi)用進(jìn)行分析性復(fù)核；檢查工薪的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致 人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄之間相互分離 （準(zhǔn)確性） 人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務(wù)相互分離 詢問(wèn)和觀察各項(xiàng)職責(zé)執(zhí)行情況 江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué) 第三節(jié) 存貨審計(jì) 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng) 觀察 被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對(duì)已盤點(diǎn)存貨進(jìn)行適當(dāng)?shù)?檢查 。 存貨的監(jiān)盤能夠證實(shí)三個(gè)認(rèn)定： “ 存在 ” 、 “ 完整性 ” 、“ 權(quán)力和義務(wù) ” 。 江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué) 第三節(jié) 存貨審計(jì) （ 1）存貨監(jiān)盤計(jì)劃 在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)， CPA應(yīng)： ① 了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所； ② 了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制； ③ 評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性； ④ 查閱以前年度的工作底稿； ⑤ 實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)所； ⑥ 考慮是否需要利用專家工作或其他 CPA的工作 ⑦ 復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。 要點(diǎn)： 監(jiān)盤程序的方法等； 關(guān)注事項(xiàng)： 存貨移動(dòng)情況、存貨的狀況 、存貨的截止確認(rèn)等 。對(duì)未納入盤點(diǎn)范圍的存貨， CPA應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。 ③ 觀察被審計(jì)單位事先制定的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否得到了貫徹執(zhí)行，盤點(diǎn)人員是否準(zhǔn)確無(wú)誤地記錄了被盤點(diǎn)存貨的數(shù)量和狀況。 ①檢查的目的 :既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行（控制測(cè)試），也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額（實(shí)質(zhì)性程序）。需要說(shuō)明的是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽取檢查的存貨項(xiàng)目。 （ 2）關(guān)注存貨的狀況 （毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次） （存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提） （ 3）存貨的截止 （資產(chǎn)負(fù)債表日） ①截止日以前入庫(kù)的存貨應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中；截止日期以后入庫(kù)的存貨未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中。 關(guān)注截止日期前的最后編號(hào)以及未使用的編號(hào)憑證。 （ 1）再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)。 江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué) 第三節(jié) 存貨審計(jì) （ 2）存貨監(jiān)盤程序 特殊情況的處理 : （ 1）由于存貨的 性質(zhì)和位置 而無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤程序（ 替代程序） ① 檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料。 ③ 向顧客或供應(yīng)商函證。（重新盤點(diǎn)） （ 3）委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨 （函證） （ 4）首次接受委托的情況 ①查閱前任工作底稿； ②審閱上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件； ③抽查上期存貨交易記錄；④運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析。 已經(jīng)過(guò)盤點(diǎn)確定數(shù)量的 。 應(yīng)了解掌握被審計(jì)單位的存貨計(jì)價(jià)方法，并對(duì)這種計(jì)價(jià)方法的合理性與一貫性予以關(guān)注。 首先對(duì)存貨價(jià)格的 組成內(nèi)容 予以審核，然后按照所了解的計(jì)價(jià)方法對(duì)所選擇的存貨樣本進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試。如果差異過(guò)大，應(yīng)擴(kuò)大測(cè)試范圍，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果考慮是否應(yīng)提出審計(jì)調(diào)整建議。 江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 審計(jì)學(xué) 第三節(jié) 存貨審計(jì) 存貨成本的計(jì)價(jià)測(cè)試 (1)直接材料成本的審計(jì) (2)直接人工成本的審計(jì) (3)制造費(fèi)用的審計(jì) 抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)娜藛T復(fù)核，材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，是否正確及時(shí)入賬。 江蘇科技大學(xué)
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