注會審計學14存貨與倉儲-文庫吧資料
2025-05-18 07:03本頁面
【正文】 在截止日的存貨賬面余額中；截止日期以后出庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已包括在截止日的存貨賬面余額中。 ③檢查的方向 : （雙向都要做） 盤點記錄 —— 實物，測試盤點記錄的準確性； 實物 —— 盤點記錄，測試盤點記錄的完整性 江蘇科技大學經(jīng)濟管理學院 審計學 第三節(jié) 存貨審計 （ 2）存貨監(jiān)盤程序 觀察程序 檢查程序 需要特別關(guān)注的情況 特殊類型存貨的監(jiān)盤 存貨監(jiān)盤結(jié)束時工作 （ 1）存貨移動情況 盤點時最好能夠保持存貨不發(fā)生移動。 ②檢查的范圍 :通常包括每個盤點小組盤點的存貨以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨。 江蘇科技大學經(jīng)濟管理學院 審計學 第三節(jié) 存貨審計 （ 2）存貨監(jiān)盤程序 觀察程序 檢查程序 需要特別關(guān)注的情況 特殊類型存貨的監(jiān)盤 存貨監(jiān)盤結(jié)束時工作 對已盤點的存貨進行適當檢查，將檢查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄。 ② 對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，確定是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍。 江蘇科技大學經(jīng)濟管理學院 審計學 第三節(jié) 存貨審計 （ 2）存貨監(jiān)盤程序 觀察程序 檢查程序 需要特別關(guān)注的情況 特殊類型存貨的監(jiān)盤 存貨監(jiān)盤結(jié)束時工作 CPA應(yīng)當觀察盤點現(xiàn)場，確定 : ① 應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點。 江蘇科技大學經(jīng)濟管理學院 審計學 第三節(jié) 存貨審計 （ 1）存貨監(jiān)盤計劃 存貨監(jiān)盤計劃包括： ①存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排 ②存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項 ③參加存貨監(jiān)盤人員的分工 ④檢查存貨的范圍 目標： 獲取資產(chǎn)負債表日存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)； 范圍： 取決于存貨的 內(nèi)容、性質(zhì)及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制和評估的重大錯報風險的結(jié)果； 時間： 實地察看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點的時間、對對已盤點存貨進行的檢查的時間等。 注冊會計師在測試存貨的所有權(quán)認定和完整性認定時，可能還需要實施其他審計程序。 除非出現(xiàn)無法實施存貨監(jiān)盤的特殊情況，注冊會計師應(yīng)當實施必要的替代程序，在絕大多數(shù)情況下必須親自觀察存貨盤點過程，實施存貨監(jiān)盤程序。并且前后各期一致；采用適當?shù)馁M用分配方法并且前后各期一致；采用 適當?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務(wù)處理流程；內(nèi)部核查 選取樣本測試各種費用的歸集和分配以及成本的計算；測試 是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進行核算和賬務(wù)處理 對成本實施分析程序；抽查成本計算單檢查各種費用的歸集和分配以及成本的計算是否正確；對重大在產(chǎn)品項目進行計價測試 對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、批準人員相互獨立 (完整性 ) 存貨保管人員與記錄人員職務(wù)相分離 詢問和觀察存貨與記錄的接觸以及相應(yīng)的批準程序 賬面存貨與實際存貨定期校對相符 (存在、完整性、計價和分攤 ) 定期進行存貨盤點 詢問和觀察存貨盤點程序 對存貨實施監(jiān)盤程序 成本會計制度的目標、內(nèi)部控制和測試一覽表（ 378） 江蘇科技大學經(jīng)濟管理學院 審計學 第二節(jié) 控制測試和交易的實質(zhì)性程序 工薪內(nèi)部控制的控制目標、內(nèi)部控制和測試一覽表 （ 379） 內(nèi)部控制目標 關(guān)鍵控制程序 常用控制測試程序 常用的實質(zhì)性測試程序 工薪賬項均經(jīng)正確批準（發(fā)生） 對以下五個關(guān)鍵點應(yīng)履行恰當手續(xù)，經(jīng)過特別審批或一般審批：批準上工 。 江
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