注會審計重要背誦知識點-在線瀏覽
2024-08-08 05:32本頁面
【正文】 象提出警告并在審計報告中予以指明。二、執(zhí)行審計工作的前提：執(zhí)行審計工作的前提是指管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成了注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)；1.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；2.設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；3.向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。 3.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。5.從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。四、確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式時應(yīng)考慮的因素被審計單位的經(jīng)營環(huán)境。賬戶或交易的性質(zhì)。五、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序。七、函證選取的特定項目包括：金額較大的項目賬齡較長的項目交易頻繁但期末余額較小的項目重大的關(guān)聯(lián)方交易重大或異常的交易可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易八、分析管理層要求不實施函證的原因時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮：管理層是否誠信是否可能存在重大的舞弊或錯誤替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的低水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序。第八章一、審計抽樣的定義審計抽樣是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。三、抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其中的一行。二、審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在三、在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度擬實施審計程序的性質(zhì)識別出的重大錯報風(fēng)險已獲取的審計證據(jù)的重要程度識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性審計方法和使用的工具四、具體項目或事項的識別特征識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志識別特征因?qū)徲嫵绦虻男再|(zhì)和測試項目或事項的不同而不同對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性五、重大事項通常包括：引起特別風(fēng)險的事項實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項六、針對重大事項如何處理不一致的情況；注冊會計師針對該信息執(zhí)行的審計程序項目組成員對某事項的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門咨詢情況項目組成員和被咨詢?nèi)藛T的不同意見的解決情況七、歸檔期間對審計工作底稿做出的事務(wù)性的變動包括：刪除或廢棄被取代的審計工作底稿對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引對審計檔案規(guī)整工作的完成核對表簽字認(rèn)可記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)。第十一章一對財務(wù)報表審計測試流程的要求；要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境要求注冊會計師在審計的所有階段都要實施風(fēng)險評估程序要求注冊會計師將識別和評估的風(fēng)險與實施的審計程序掛鉤要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序要求注冊會計師將識別、評估和應(yīng)對的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量明確職業(yè)責(zé)任二、了解被審計單位的行業(yè)狀況主要包括：所處行業(yè)的市場與競爭，包括市場需求、生產(chǎn)能力和價格競爭生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)能源供應(yīng)與成本行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)三、評價控制的設(shè)計，涉及考慮該控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報；控制得到執(zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用四、內(nèi)部控制實現(xiàn)目標(biāo)的可
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