庫存與生產(chǎn)循環(huán)審計-文庫吧
2025-02-26 10:29 本頁面
【正文】 上，通過評估各關(guān)鍵控制和薄弱環(huán)節(jié)，來估計各控制目標(biāo)的控制風(fēng)險水平。 返回 15 ? 三、控制測試 ? （一）存貨內(nèi)部控制的測試 ? 觀察和詢問職責(zé)分工情況 ? 抽查存貨入庫業(yè)務(wù) ? 抽查存貨的出庫業(yè)務(wù) ? 核對存貨發(fā)出憑證與存貨明細(xì)賬 ? 定期核對存貨收發(fā)登記簿與相應(yīng)的會計記錄，檢查兩者是否一致。 ? 檢查存貨的管理是否良好；檢查存貨的巡視記錄，確定此項控制是否執(zhí)行。 返回 16 ? 檢查是否定期盤點(diǎn)存貨，對發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、報廢等情況是否及時按規(guī)定處理。 ? （二）成本會計制度的測試 ? 抽查成本計算單 ? （ 1）檢查成本計算是否正確。 ? （ 2）審查成本計算單是否附有必要的原始憑證。原始憑證包括：生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量和工時記錄、工資費(fèi)用分配表、 返回 17 ? 材料費(fèi)用分配表和制造費(fèi)用分配表等。 ? （ 3）審查生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單是否經(jīng)過審批 ? （ 4）審查成本計算單中的記錄與工資費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表和制造費(fèi)用分配表的記錄是否一致 ? 抽查成本計算的原始憑證 ? （ 1）審查生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量和工時記錄、人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表和制造費(fèi)用分配表等原始憑證是否連續(xù)編號。 返回 18 ? （ 2）檢查上述原始憑證是否連續(xù)編號、是否經(jīng)過批準(zhǔn)。 ? （ 3）從原始憑證追查至成本計算單，檢查： ? ①各種費(fèi)用歸集、分配是否正確 ? ②成本計算是否正確 ? ③成本核算流程是否正確 ? 核對成本計算單與生產(chǎn)成本明細(xì)賬和總賬 ? 比較本期和前期的成本計算方法。 返回 19 ? 四、重新評估控制風(fēng)險 ? 在控制測試的基礎(chǔ)上，保證初步評估的控制風(fēng)險水平并據(jù)此確定存貨循環(huán)的實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍和時間。 ? 第三節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性測試 ? 存貨是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用而儲存各種有形資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。對制造業(yè)來說，其存貨 返回 20 ? 可歸為以下五大類： ? 材料類。企業(yè)各種原材料、輔助材料及燃料 ? 在制品與半成品 ? 產(chǎn)成品。包括庫存產(chǎn)品或寄銷外地的產(chǎn)成品 ? 包裝物 ? 低值易耗品 ? 通過對存貨的分類，企業(yè)可針對不同類別存貨的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的管理制度，進(jìn) 返回 21 ? 行有效管理。 ? 存貨審計是審計人員依法對被審單位存貨的真實性、合法性進(jìn)行審查、核實和評價。 返回 22 ? 一、存貨成本審計 ? 存貨成本包括生產(chǎn)成本（產(chǎn)品成本）和主營業(yè)務(wù)成本（產(chǎn)品銷售成本）等內(nèi)容。 生產(chǎn)成本是由 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 構(gòu)成 返回 23 ? 存貨成本審計環(huán)節(jié)包括：生產(chǎn)成本審計、主營業(yè)務(wù)成本審計。 ? (一 )生產(chǎn)成本審計 ? 直接材料成本的測試 ? （ 1）抽查產(chǎn)品成本計算單 ? （ 2）審查直接材料耗用數(shù)量的真實性，（ 3）分析比較同產(chǎn)品前后各年度的直接材料成本，有無重大波動；應(yīng)查明原因。 返回 24 ? （ 4）抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證、檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)娜藛T復(fù)核，除了單位成本計價是否適當(dāng)，是否正確及及時入賬。 ? （ 5）對采用定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本的企業(yè)，應(yīng)檢查直接材料成本差異的計算。分配與會計處理是否正確并查明直接材料的定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有無重大變更。 返回 25 ? 直接人工成本審計 ? （ 1）抽查產(chǎn)品成本計算表，檢查直接人工成本的計算是否正確，人工費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)與計算方法是否合理和適當(dāng)，是否與人工費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹苯尤斯べM(fèi)用相符。 ? （ 2）將本年度直接人工成本與前期進(jìn)行比較，查明其異常波動的原因。 ? （ 3）分析比較本年度各個月份的人工費(fèi)用發(fā)生額，如有異常波動應(yīng)查明原因。 返回 26 ? （ 4）經(jīng)過應(yīng)付工資的審查，抽查人工費(fèi)用會計記錄及會計處理是否正確。 ? （ 5）對采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè)，應(yīng)抽查直接人工成本差異的計算，分配與會計處理是否正確，并查明直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有無重大變更。 ? 制造費(fèi)用的審計 ? （ 1）獲取或編制制造費(fèi)用匯總表，并與明細(xì)賬、總賬相對相符，抽查制造費(fèi)用中的重大數(shù)額項目及例外項目是否合理。 返回 27 ? （ 2）審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否合規(guī)。特別注意有無將不應(yīng)列入成本費(fèi)用的支出計入制
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