庫存與生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)-wenkub
2023-03-27 10:29:12 本頁面
【正文】 領(lǐng)料單，并向倉儲(chǔ)部門領(lǐng)料，領(lǐng)料單一式份，一聯(lián)留存?zhèn)}庫，一聯(lián)領(lǐng)料部門留存，第三聯(lián)送會(huì)計(jì)部門，其傳遞過程如圖示： 領(lǐng)料部門生產(chǎn) 倉儲(chǔ)部門 會(huì)計(jì)部門 制造（生產(chǎn)產(chǎn)品） 領(lǐng)料單 返回 4 ? 知道部門根據(jù)生產(chǎn)通知單，對(duì)原材料進(jìn)行加工生產(chǎn)產(chǎn)品。返回 1 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì) ? 第一節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng) ? 第二節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)符合性測(cè)試 ? 第三節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 返回 2 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì) ? 第一節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng) ? 生產(chǎn)循環(huán)是指從清購原材料開始直到形成完工產(chǎn)品為止的過程。 ? 驗(yàn)收入庫 ? 生產(chǎn)部門生產(chǎn)的產(chǎn)成品，經(jīng)倉儲(chǔ)部門點(diǎn)驗(yàn)和檢查外簽收并入庫。 返回 5 ? 儲(chǔ)存產(chǎn)成品（存貨記錄） ? 企業(yè)應(yīng)設(shè)立必要的賬戶，對(duì)存貨收發(fā)存進(jìn)行正確的記錄，可采用永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制。 ? （ 2）領(lǐng)料需經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn) ? （ 3）工資須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn) ? （ 4）成本和費(fèi)用分配方法采用和變更須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn) 返回 11 ? （ 5）存貨計(jì)價(jià)方法的采用和變更須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn) ? （ 6）存貨的盤盈、盤虧、毀損等的處置需經(jīng)批準(zhǔn) ? 成本會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)記錄 ? （ 1）采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ǎ仪昂蟾髌诒３忠恢隆? ? （ 5）領(lǐng)料單、生產(chǎn)通單、工資費(fèi)用分配表和制造費(fèi)用分配表等應(yīng)順序編號(hào)。 ? （ 4）存貨的入庫需經(jīng)過驗(yàn)收，存貨的出庫需有經(jīng)批準(zhǔn)的提貨單。 ? 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)控制調(diào)查表一般包括兩個(gè)調(diào)查表：一是存貨內(nèi)控制調(diào)查表，一是生產(chǎn)業(yè)務(wù)與成本會(huì)計(jì)制度內(nèi)控制調(diào)查表。 返回 16 ? 檢查是否定期盤點(diǎn)存貨，對(duì)發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等情況是否及時(shí)按規(guī)定處理。 ? （ 3）審查生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單是否經(jīng)過審批 ? （ 4）審查成本計(jì)算單中的記錄與工資費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表和制造費(fèi)用分配表的記錄是否一致 ? 抽查成本計(jì)算的原始憑證 ? （ 1）審查生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表和制造費(fèi)用分配表等原始憑證是否連續(xù)編號(hào)。 ? 第三節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ? 存貨是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用而儲(chǔ)存各種有形資產(chǎn)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。 ? 存貨審計(jì)是審計(jì)人員依法對(duì)被審單位存貨的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查、核實(shí)和評(píng)價(jià)。 返回 24 ? （ 4）抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證、檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)娜藛T復(fù)核，除了單位成本計(jì)價(jià)是否適當(dāng)，是否正確及及時(shí)入賬。 ? （ 2）將本年度直接人工成本與前期進(jìn)行比較，查明其異常波動(dòng)的原因。 ? 制造費(fèi)用的審計(jì) ? （ 1）獲取或編制制造費(fèi)用匯總表，并與明細(xì)賬、總賬相對(duì)相符，抽查制造費(fèi)用中的重大數(shù)額項(xiàng)目及例外項(xiàng)目是否合理。 ? （ 3）必要時(shí)，進(jìn)行費(fèi)用截止測(cè)試。 ? （二）主營業(yè)務(wù)成本審計(jì) ? 獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符。 ? 確定主營業(yè)務(wù)成本在利潤表中是否已恰當(dāng)披露。 返回 34 ? 存貨周轉(zhuǎn)率 ? 是用以衡量銷售能力和存貨是否積壓的指標(biāo)。 ? （ 3）存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)。 ? 毛利率 ? 毛利率是反映盈利能力的主要指標(biāo)，用以衡量成本控制及銷售價(jià)格的變化。 （ 4）固定制造費(fèi)用的比重較大時(shí)銷售數(shù)量發(fā)生變動(dòng)。制定存貨盤點(diǎn)規(guī)劃時(shí)應(yīng)特別關(guān)注以下事項(xiàng)： ? （ 1）盤點(diǎn)時(shí)間 返回 38 ? 應(yīng)安排在接近資產(chǎn)負(fù)債表日的廠休日，對(duì)盤點(diǎn)日到資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的存貨業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行測(cè)試 ? （ 2）盤點(diǎn)人員 ? 應(yīng)包括被審計(jì)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和供應(yīng)、倉儲(chǔ)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等部門的有關(guān)人員。根據(jù)調(diào)查情況決定是否實(shí)地觀察存貨盤點(diǎn)。審計(jì)人員根據(jù)盤點(diǎn)情況，撰寫盤點(diǎn)備忘錄。 ? 樣本的選擇 ? （ 1）從存貨數(shù)量已盤點(diǎn)、單價(jià)、金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。企業(yè)可結(jié)合國家法規(guī)要求選擇符合自身特點(diǎn)的方法。 返回 45 ? 存貨截止測(cè)試的目的與關(guān)鍵 ? 購貨截止測(cè)試的目的：在于驗(yàn)證年終存貨的存在性和完整性。如果貨 返回 46 ? 物未包括在年終盤點(diǎn)范圍內(nèi)，則要到次年才能將購貨發(fā)票記錄入賬。 ? 第二：審問驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄，凡是接近年底收到的貨物，審計(jì)均必須查明其相對(duì)應(yīng)的購貨發(fā)票是否同期入賬。 ? 該企業(yè)存貨采用先進(jìn)先出法； ? 庫存物資明細(xì)賬中
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