生產(chǎn)循環(huán)審計存貨和倉儲循環(huán)審計-文庫吧
2025-04-24 03:14 本頁面
【正文】 貨 計價審計 存 貨 監(jiān) 盤 ? 存貨監(jiān)盤的 定義 ? 存貨監(jiān)盤的 必要性 ? 存貨監(jiān)盤的 針對的認定 ? 存貨 監(jiān)盤計劃 ? 存貨 監(jiān)盤程序 存貨監(jiān)盤定義 ?定義：存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場 觀察 被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查 （ 與存貨相關的記錄或文件、存貨實物 ——抽點 ） ， 是一項復合程序（ P37） 。 ?兩層含義： 一是注冊會計師要親臨現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點 二是對注冊會計師根據(jù)需要適當抽查已盤點的存貨 存貨監(jiān)盤的必要性 除非出現(xiàn)無法實施存貨監(jiān)盤的特殊情況，注冊會計師應當實施必要的替代程序，在絕大多數(shù)情況下，注冊會計師都必須親自觀察存貨盤點過程，實施存貨監(jiān)盤程序。存貨監(jiān)盤是存貨審計的一項核心審計程序。 存貨監(jiān)盤針對的認定 存貨監(jiān)盤針對的是主要是存貨的 存在、完整性以及權利和義務 的認定。注冊會計師監(jiān)盤存貨的 目的 在于獲取有關存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，以證明被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。 需要指出的是，注冊會計師在測試存貨的所有權認定和完整性認定時，可能還需要實施其他審計程序。 存貨監(jiān)盤計劃 ?制定存貨監(jiān)盤計劃的 基本要求 ?制定存貨監(jiān)盤計劃 應實施的工作 ?存貨監(jiān)盤計劃的 主要內(nèi)容 制定監(jiān)盤計劃的基本要求 注冊會計師應當根據(jù)被審計單位存貨的特點 、 盤存制度 和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎上，編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤做出合理安排。 存貨的特點 ? 藍田股份：公司辦公及其主要生產(chǎn)基地所在地 —— 湖北洪湖瞿家灣 ，有約 20萬畝大湖圍養(yǎng)湖面及部分精養(yǎng)魚池，僅水產(chǎn)品每年都賣幾個億，而且全都是現(xiàn)金交易。然而，魚網(wǎng)圍著的 20萬畝水面到底裝了多少魚，蝦、鱉？ 無法盤點 沒有人知道有多少存貨。（武昌魚 ） ? 蒙牛公司的存貨：鮮牛奶、奶粉、純牛奶、奶牛、冰淇淋、雪糕、酸奶等 盤存制度 存貨數(shù)量的盤存制度一般分為 實地盤存 制和永續(xù)盤存 制。存貨盤存制度不同，對存貨數(shù)量的控制程度的影響也不同。但 即使采用永續(xù)盤存制，也并不意味著無須對存貨實物進行盤點 。為了核對存貨賬面記錄，加強對存貨的管理，被審計單位 每年至少 應對存貨進行 一次全面盤點 。 制定存貨監(jiān)盤計劃應實施的工作 、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所； ； ； ； ，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨； ； 。 存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容 ? 存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排； ? 存貨監(jiān)盤的要點及關注事項； ? 參加存貨監(jiān)盤人員的分工； ? 檢查存貨的范圍。 存貨監(jiān)盤程序 ? 觀察程序
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