存貨與倉儲循環(huán)審計(3)-wenkub
2023-05-26 01:01:57 本頁面
【正文】 核對存貨收發(fā)登記簿與相應的會計分錄 （ 6）檢查存貨管理是否良好 （ 7）檢查是否定期盤點存貨 （ 8）檢查產品質量控制、產品制造控制的執(zhí)行情況 成本會計制度的控制測試 （ 1）抽查成本計算單 （ 2）抽查成本計算的原始憑證 （ 3）核對成本計算單與生產成本明細賬和總賬的記錄是否一致 工薪的控制測試 （ 1）抽查工薪匯總表 ① 計算復核每一月份工薪匯總表 ② 檢查每一份工薪匯總表是否經授權批準 ③ 檢查應付職工薪酬總額與工薪費用分配匯總表中合計數是否一致 ④ 檢查其代扣款項的賬務處理是否正確 ⑤ 檢查實發(fā)工資與銀行付款憑單及銀行對賬單是否一致 （ 2）抽查工薪單 ① 檢查員工工薪卡或人事檔案，確認工薪發(fā)放是否有依據 ② 檢查員工工薪率及實發(fā)工薪額的計算 ③ 檢查實際工時統(tǒng)計記錄和產量統(tǒng)計報告與員工個人鐘點卡或產量記錄是否相符 ④ 檢查員工扣款依據是否正確 ⑤ 檢查員工的工薪簽發(fā)證明 ⑥ 實地抽查部分員工，證明其在本企業(yè)工作 167。 存貨與倉儲循環(huán)審計概述 167。 存貨與倉儲循環(huán)內部控制及其測試 167。 存貨與倉儲循環(huán)的實質性測試 一、存貨的實質性測試 （一）審計目標 : 確定報告日存貨是否存在， 確定報告日存貨是否歸屬被審計單位；確定存貨增減變動的記錄是否正確；確定存貨的品質狀況，判斷存貨跌價準備計提是否合理；確定存貨的計價是否恰當；確定存貨的期末余額是否正確；確定存貨在財務報表上的披露是否恰當。 ? 檢查制造費用分配是否合理 ? 對于采用標準成本法的企業(yè)，應抽查標準制造費用的確定是否合理，記入成本計算單的數額是否正確，制造費用的計算、分配與會計處理是否正確，并查明標準制造費用在年度內有無重大變動 存貨的監(jiān)盤 （ 1）注冊會計師 現場觀察 被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。甲公司按照 10%計提跌價準備 5萬元 （ 3）庫存商品 E:賬面余額 15萬元，無跌價準備，現有條件下使用該原材料生產的產品成本大于產品的銷售價格。建議甲公司調賬，沖回所提的跌價準備 庫存商品 E：已經發(fā)生減值，應計提減值準備。進一步審查，相關產品已銷售，其主營業(yè)務成本已結轉。 處理意見： 提請 A公司調整會計處理，并補交所得稅，同時編制審計調整分錄。注冊會計師調閱了 10月份的應付職工薪酬原始憑證，發(fā)現在 “ 工薪結算單 ” 中，銷售人員工薪 50000元，附銷售部門負責人收據一張，未具體列明發(fā)放工薪人員名單，詢問銷售負責人時，證實該筆工薪款用于稅法規(guī)定超支的業(yè)務招待費。 審計賬項調整分錄： 多提福利費： 50000 14%=70000元 借：管理費用
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