存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)(3)-wenkub
2023-05-26 01:01:57 本頁面
【正文】 核對(duì)存貨收發(fā)登記簿與相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄 （ 6）檢查存貨管理是否良好 （ 7）檢查是否定期盤點(diǎn)存貨 （ 8）檢查產(chǎn)品質(zhì)量控制、產(chǎn)品制造控制的執(zhí)行情況 成本會(huì)計(jì)制度的控制測(cè)試 （ 1）抽查成本計(jì)算單 （ 2）抽查成本計(jì)算的原始憑證 （ 3）核對(duì)成本計(jì)算單與生產(chǎn)成本明細(xì)賬和總賬的記錄是否一致 工薪的控制測(cè)試 （ 1）抽查工薪匯總表 ① 計(jì)算復(fù)核每一月份工薪匯總表 ② 檢查每一份工薪匯總表是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn) ③ 檢查應(yīng)付職工薪酬總額與工薪費(fèi)用分配匯總表中合計(jì)數(shù)是否一致 ④ 檢查其代扣款項(xiàng)的賬務(wù)處理是否正確 ⑤ 檢查實(shí)發(fā)工資與銀行付款憑單及銀行對(duì)賬單是否一致 （ 2）抽查工薪單 ① 檢查員工工薪卡或人事檔案，確認(rèn)工薪發(fā)放是否有依據(jù) ② 檢查員工工薪率及實(shí)發(fā)工薪額的計(jì)算 ③ 檢查實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄和產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告與員工個(gè)人鐘點(diǎn)卡或產(chǎn)量記錄是否相符 ④ 檢查員工扣款依據(jù)是否正確 ⑤ 檢查員工的工薪簽發(fā)證明 ⑥ 實(shí)地抽查部分員工，證明其在本企業(yè)工作 167。 存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)概述 167。 存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試 167。 存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 一、存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 （一）審計(jì)目標(biāo) : 確定報(bào)告日存貨是否存在， 確定報(bào)告日存貨是否歸屬被審計(jì)單位；確定存貨增減變動(dòng)的記錄是否正確；確定存貨的品質(zhì)狀況，判斷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理；確定存貨的計(jì)價(jià)是否恰當(dāng)；確定存貨的期末余額是否正確；確定存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 ? 檢查制造費(fèi)用分配是否合理 ? 對(duì)于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè)，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的確定是否合理，記入成本計(jì)算單的數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用在年度內(nèi)有無重大變動(dòng) 存貨的監(jiān)盤 （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師 現(xiàn)場觀察 被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。甲公司按照 10%計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 5萬元 （ 3）庫存商品 E:賬面余額 15萬元，無跌價(jià)準(zhǔn)備，現(xiàn)有條件下使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格。建議甲公司調(diào)賬，沖回所提的跌價(jià)準(zhǔn)備 庫存商品 E：已經(jīng)發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。進(jìn)一步審查，相關(guān)產(chǎn)品已銷售，其主營業(yè)務(wù)成本已結(jié)轉(zhuǎn)。 處理意見： 提請(qǐng) A公司調(diào)整會(huì)計(jì)處理，并補(bǔ)交所得稅，同時(shí)編制審計(jì)調(diào)整分錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱了 10月份的應(yīng)付職工薪酬原始憑證，發(fā)現(xiàn)在 “ 工薪結(jié)算單 ” 中，銷售人員工薪 50000元，附銷售部門負(fù)責(zé)人收據(jù)一張，未具體列明發(fā)放工薪人員名單，詢問銷售負(fù)責(zé)人時(shí)，證實(shí)該筆工薪款用于稅法規(guī)定超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 審計(jì)賬項(xiàng)調(diào)整分錄： 多提福利費(fèi)： 50000 14%=70000元 借：管理費(fèi)用
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